論大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)審計(jì)研究

隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，通過數(shù)據(jù)得出來的結(jié)論和經(jīng)驗(yàn)往往更有指導(dǎo)意義，給企業(yè)帶來了更大的經(jīng)濟(jì)效益。我國為了更好促進(jìn)信息技術(shù)和我國產(chǎn)業(yè)的有機(jī)結(jié)合，頒布了《關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見》明確指出各個(gè)行業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的需要將行業(yè)發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，共同促進(jìn)行業(yè)快速的發(fā)展。

基于大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的企業(yè)審計(jì)模式是為了更好的適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，更好地滿足新時(shí)代對(duì)于審計(jì)工作提出來的新要求，它比傳統(tǒng)的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)模式更有優(yōu)勢(shì)，是目前快速發(fā)展的一種新模式，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)分析得出來的結(jié)論往往更加可靠，從而使得企業(yè)能夠最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得更好地發(fā)展。

1  傳統(tǒng)審計(jì)模式發(fā)展存在的局限性

審計(jì)模式的發(fā)展趨勢(shì)如右所示：基于會(huì)計(jì)審計(jì)模式→基于制度導(dǎo)向的審計(jì)模式→基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式。導(dǎo)致審計(jì)模式不斷發(fā)展的基本原因在于不同歷史時(shí)期對(duì)于審計(jì)模式的要求不一樣，審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變都是為了更好滿足時(shí)代發(fā)展的需要，更好地促進(jìn)我國審計(jì)工作的發(fā)展。在面向系統(tǒng)的審計(jì)模式下，設(shè)計(jì)師需要對(duì)于對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析檢驗(yàn)，根據(jù)設(shè)計(jì)師根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)會(huì)得出一個(gè)最終的審計(jì)結(jié)果，根據(jù)這份結(jié)果開展實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，審計(jì)師憑借自己的檢驗(yàn)先對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，然后根據(jù)評(píng)估的結(jié)果判斷是否在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，然后在進(jìn)一步確認(rèn)是否進(jìn)一步實(shí)施下面的程序。因此評(píng)估過程和評(píng)估結(jié)果直接決定了是否繼續(xù)開展審計(jì)的其他業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)主要包括了控制測(cè)試和詳細(xì)測(cè)試兩個(gè)環(huán)節(jié)。但是，基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式具有很強(qiáng)的局限性，在操作過程過分依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，使得審計(jì)模式具有很強(qiáng)的主觀性，無法在項(xiàng)目審計(jì)中得到廣泛地應(yīng)用，現(xiàn)在已經(jīng)不能滿足當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展問題。

2  基于大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)模式分析

2.1  大數(shù)據(jù)的相關(guān)性特征為企業(yè)審計(jì)指明了方向

大數(shù)據(jù)一個(gè)很重要的特征就是大數(shù)據(jù)分析具有很強(qiáng)的相關(guān)性。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，通過分析數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，往往可以得出來很重要的結(jié)論。具體的實(shí)現(xiàn)過程就是通過相關(guān)分析大量數(shù)據(jù)來挖掘數(shù)據(jù)背后存在的顯著性的統(tǒng)計(jì)因素，然后利用這些統(tǒng)計(jì)因素進(jìn)一步分析得到預(yù)期結(jié)果。進(jìn)行相關(guān)分析的技術(shù)手段有很多，常見的手段有基于最小二乘法或者利用多元回歸模型來構(gòu)建大數(shù)據(jù)模型，然后進(jìn)行回歸分析得到影響變量的主要因素，然后這些因素就可以廣泛應(yīng)用于企業(yè)審計(jì),這個(gè)過程就不用使用基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段。往往通過大數(shù)據(jù)得出來的影響因素可以直接用在企業(yè)審計(jì)的過程中,也就是最終確定的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,就可以進(jìn)一步按審計(jì)程序執(zhí)行。因此，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的背景下，大量的數(shù)據(jù)支持為結(jié)論的得出奠定了基礎(chǔ)，通過相關(guān)分析就可以很快確定企業(yè)審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域。

2.2  基于云計(jì)算的大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)模式的發(fā)展提供了可靠的技術(shù)保障

這些年隨著硬件技術(shù)不斷發(fā)展，促進(jìn)了云計(jì)算的快速發(fā)展，基于云計(jì)算的大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)審計(jì)模式的發(fā)展提供了可靠地技術(shù)保障。云計(jì)算的發(fā)展為大數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)計(jì)算提供了可靠的支持，使得大數(shù)據(jù)得出來的結(jié)論更加可靠。也為大數(shù)據(jù)計(jì)算提供了靈活性和可擴(kuò)展性的應(yīng)用程序服務(wù)、資源存儲(chǔ)服務(wù)等云服務(wù)。但是云計(jì)算存在著很大的安全隱患，這也是限制它發(fā)展的很重要的一個(gè)因素，但是云計(jì)算提供了很大的快捷性和可靠性。通過云服務(wù)，企業(yè)審計(jì)人員可以構(gòu)建數(shù)據(jù)云，從而利用數(shù)據(jù)云的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的開展與實(shí)施。

3  大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)審計(jì)模式的建立過程

3.1  基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)模式下企業(yè)的審計(jì)過程

基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)模式在廣泛應(yīng)用于企業(yè)的審計(jì)過程中,在這種模式下，審計(jì)過程不在依靠于基于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的過程，而是更側(cè)重于審計(jì)的合法性和審計(jì)的最終收益作為審計(jì)環(huán)節(jié)的目標(biāo)，通過利用數(shù)學(xué)分析工具對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，從而確定了主要的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，這樣得出來的結(jié)論往往更加可靠。之后就是通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來預(yù)測(cè)審計(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域，如果大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效覆蓋這些關(guān)鍵領(lǐng)域，并且通過現(xiàn)有的審計(jì)數(shù)據(jù)來有效驗(yàn)證這些領(lǐng)域是否為該區(qū)域的關(guān)鍵領(lǐng)域。在通過大數(shù)據(jù)完成上述環(huán)節(jié)之后在可以進(jìn)行下一步環(huán)節(jié)的開展，主要包括了分析程序和視頻監(jiān)測(cè)程序兩個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。

3.2  數(shù)據(jù)資源云的構(gòu)建過程

根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)來構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)資源云，從而形成完善的企業(yè)審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫。第一種類型的數(shù)據(jù)庫主要是一些私密的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)主要是從我國相關(guān)的行政結(jié)構(gòu)或者公共服務(wù)機(jī)構(gòu)獲得的數(shù)據(jù)。其中的數(shù)據(jù)主要包括了工業(yè)和商業(yè)企業(yè)基本信息登記的工商行政管理部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票的購買和銷售的價(jià)格信息,統(tǒng)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)支出信息,企業(yè)財(cái)務(wù)信息、水電表數(shù)量、水電費(fèi)、水務(wù)公司、電力公司燃?xì)夤締蝺r(jià)、消費(fèi)數(shù)據(jù)等。往往這些數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)具有很強(qiáng)的真實(shí)性和權(quán)威性，這些數(shù)據(jù)可以用作企業(yè)審計(jì)的相關(guān)性分析，在數(shù)據(jù)分析之上來得到相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。第二種數(shù)據(jù)庫主要是我國現(xiàn)有的法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫。隨著我國法律的不斷完善，工程項(xiàng)目中設(shè)計(jì)的法律法規(guī)越來越齊全，如果建設(shè)一個(gè)這樣的關(guān)于過程項(xiàng)目方面的法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，這樣就可以最大程度方便審計(jì)人員使用，從而更好地開展審計(jì)工作。

4  我國審計(jì)管理工作中存在的問題

任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都離不開法律和行業(yè)的約束，我國在新時(shí)期不斷進(jìn)行政治體制改革，目的在于不斷使得行業(yè)的發(fā)展更加規(guī)范和完善，促進(jìn)企業(yè)之間良性競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而促進(jìn)各個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展。我國不斷修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為了更好促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，政府加大了對(duì)于相關(guān)企業(yè)的扶持補(bǔ)貼力度，在很多方面給予了優(yōu)惠和照顧，就是為了使得這些企業(yè)更好適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展，因此一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)制度改革的過程能夠不斷促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展，在制定財(cái)務(wù)制度改革方案時(shí)要不斷調(diào)整財(cái)會(huì)制度，要滿足新時(shí)代我國經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)，同時(shí)要結(jié)合新時(shí)期的審計(jì)制度，制定科學(xué)合理的財(cái)會(huì)制度，只有這樣才能更好促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。許多公司在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中未能發(fā)展的原因是其發(fā)展戰(zhàn)略與國家制定的指導(dǎo)方針不一致，難以實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。一個(gè)公司只有在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束下，科學(xué)合理地利用國家提高的資源，不斷制定適合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，才能更好地在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中生存下去。

另外從審計(jì)主體來看，我國不斷深入經(jīng)濟(jì)體制改革，擴(kuò)大了企業(yè)的自主權(quán)，允許企業(yè)自籌資金，國家也改變了投資模式和投資方式，因此這就要求了審計(jì)部門要打破傳統(tǒng)的審計(jì)方法，學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的審計(jì)模式。企業(yè)要想獲得市場(chǎng)，走向國家化，這就要求在財(cái)會(huì)改革的框架內(nèi)企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部約束，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

5  大數(shù)據(jù)環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)管理的建議

在企業(yè)發(fā)展過程中要不斷加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)制度地建設(shè)，通過不斷完善制度的建設(shè)從而優(yōu)化企業(yè)的審計(jì)管理制度和管理模式。各個(gè)企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的需要，在企業(yè)成立專門的審計(jì)監(jiān)督結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的具體分工和責(zé)任使命。另一方面，要建立完善的考核機(jī)制，及時(shí)企業(yè)審計(jì)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的考核，保證企業(yè)的正常發(fā)展。同時(shí)這些考核要和企業(yè)管理人員的工資和晉升相掛鉤，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的人員，給予物質(zhì)和精神的鼓勵(lì)，而對(duì)于態(tài)度不認(rèn)真，屢教不改者，要考慮加大處罰力度，讓企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。

另外，在新時(shí)代的發(fā)展要求下，企業(yè)審計(jì)工作的建設(shè)面臨著很多問題，對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作開展提出了新的挑戰(zhàn)和新的要求。企業(yè)在新時(shí)期地發(fā)展過程中，一方面要不斷加強(qiáng)信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，另外新時(shí)期對(duì)于企業(yè)審計(jì)管理工作的能力和經(jīng)驗(yàn)的要求都很高，在實(shí)際工作中需要能力更強(qiáng)的管理者來指導(dǎo)實(shí)施工作，但是在企業(yè)的內(nèi)部制度的建設(shè)過程中，容易出現(xiàn)企業(yè)管理人員流動(dòng)性大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作不穩(wěn)定的現(xiàn)象出現(xiàn)，因此這就需要企業(yè)采取相應(yīng)的措施來更好企業(yè)的發(fā)展。

6  結(jié)語

總之，大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的企業(yè)審計(jì)模型比傳統(tǒng)的基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的方法更科學(xué)合理。通過大數(shù)據(jù)得出來的結(jié)論往往比人主觀得出來的結(jié)論更加可靠。因此基于大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的企業(yè)審計(jì)模式是未來發(fā)展的趨勢(shì)。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://m.00559.cn/w/qk/21223.html