基于財(cái)務(wù)管理視角下企業(yè)稅收籌劃研究

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為了保持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷取得進(jìn)步，就必須把重心放在不斷的積累和經(jīng)濟(jì)資源積攢上。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，“稅收籌劃”是一種有效地降低特定行業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的方法。面對(duì)這一問(wèn)題，現(xiàn)代企業(yè)在取得巨大進(jìn)步的同時(shí)必須更加注重稅務(wù)籌劃，以使其能夠充分發(fā)揮預(yù)測(cè)的優(yōu)勢(shì)和功能，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃主要特征 

稅務(wù)籌劃是以稅法為基礎(chǔ)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的篩選與預(yù)防，但又不能超出稅法的范圍，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的稅款和罰款。搞好稅收籌劃工作有助于促進(jìn)企業(yè)的管理，使會(huì)計(jì)從業(yè)人員具備良好的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)當(dāng)前的稅法有更深的了解，使之能夠更好地滿足稅務(wù)籌劃的需求，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提供科學(xué)的依據(jù)。在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，直接決定著企業(yè)的納稅金額，在籌資、投資、利潤(rùn)分配等各方面都起著舉足輕重的作用。如何合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并對(duì)其進(jìn)行有效的預(yù)防與控制，是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)所面臨的重要課題。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題，關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和效益，也關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。為了降低稅負(fù)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，必須從多個(gè)角度出發(fā)，重視稅務(wù)籌劃，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理可靠性

目前，理論界對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的爭(zhēng)議很大，例如：“利潤(rùn)最大化”、“價(jià)值最大化”、“股東財(cái)務(wù)最大化”等。但是，任何一種財(cái)務(wù)管理的目的都是以企業(yè)的稅后收益作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，以企業(yè)的盈利水平來(lái)衡量其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率，這些都離不開企業(yè)的稅收環(huán)境。根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅務(wù)法律、法規(guī)、政策等相關(guān)規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)确矫娴膽?yīng)稅行為進(jìn)行全面統(tǒng)籌與重新規(guī)劃，盡量減少應(yīng)稅行為,以合法合規(guī)的方式規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用靈活多元化稅收籌劃策略，切實(shí)降低企業(yè)納稅總額，在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的同時(shí)維護(hù)國(guó)家利益，有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)[1]。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)性

由于稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著必然的聯(lián)系和邏輯關(guān)系，稅務(wù)籌劃無(wú)法與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策相分離。比如，我國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)債務(wù)的利息可以從所得稅中扣除，債務(wù)融資對(duì)稅收有很大的節(jié)稅效果。但是過(guò)分地減少稅收，任意擴(kuò)張企業(yè)的債務(wù)，就會(huì)使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不平衡，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本上升，使企業(yè)的信用水平大幅下降。而以整體財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃，能夠有效地解決以上問(wèn)題，使其符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)、成本等各種因素，形成更為完善、細(xì)致的稅務(wù)籌劃。此外，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低，達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策科學(xué)化。

（三）促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理合理性

稅務(wù)籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中扮演著舉足輕重的角色，滲透到整個(gè)企業(yè)的價(jià)值鏈條中，既能減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，又能有效地控制企業(yè)的預(yù)算、成本，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。稅收籌劃的綜合性和目的性特征，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際狀況、資金流、業(yè)務(wù)、組織機(jī)構(gòu)、環(huán)境以及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等相關(guān)影響因素進(jìn)行分析，拓寬財(cái)務(wù)管理范圍，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的深度融合，提高財(cái)務(wù)管理人員法律意識(shí)、專業(yè)技能及綜合素養(yǎng)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理高水平發(fā)展具有重要意義[2]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）忽視稅收籌劃工作

我國(guó)大部分的企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)還有待提高，部分財(cái)務(wù)主管對(duì)稅務(wù)籌劃的作用也還需進(jìn)一步加強(qiáng)，以便于我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中可以順利進(jìn)行[3]。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行重視。首先，企業(yè)要加強(qiáng)稅企溝通。通過(guò)加強(qiáng)稅企溝通，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，這就有利于提高企業(yè)的辦稅效率。其次，企業(yè)可根據(jù)現(xiàn)有的工作情況進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。根據(jù)國(guó)家政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。其次，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前稅收籌劃人才的教育，提升稅收籌劃人員對(duì)籌劃工作的重視程度。再者，企業(yè)還需要籌劃好企業(yè)內(nèi)控流程制度和企業(yè)KPI評(píng)價(jià)制度設(shè)置，把稅籌的理念灌徹到全體人員身上，并且堅(jiān)決要求執(zhí)行落實(shí)。最后，企業(yè)要積極爭(zhēng)取政府扶持。對(duì)于一些符合當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，且能夠給地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)一定促進(jìn)作用的項(xiàng)目，企業(yè)可向當(dāng)?shù)卣块T申請(qǐng)資金支持，以獲得更多的財(cái)政補(bǔ)貼。但就實(shí)際情況而言，目前部分企業(yè)在此方面還未完全做好。

（二）缺乏稅收籌劃人才

缺乏稅收籌劃人才也容易導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作出現(xiàn)問(wèn)題，因此，企業(yè)就要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培育。首先，企業(yè)需要建立相應(yīng)的人才引入機(jī)制。在引入人才之時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)引入的人才設(shè)置相應(yīng)的“門檻”，如此才能在引入綜合性人才的基礎(chǔ)上提升企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍的整體質(zhì)量。其次，企業(yè)必須建立相應(yīng)的培養(yǎng)機(jī)制。對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃人員，企業(yè)還得加強(qiáng)對(duì)其的培訓(xùn)和教育。例如，企業(yè)可以組織相應(yīng)的培訓(xùn)班，并號(hào)召現(xiàn)有的稅收籌劃人員加入學(xué)習(xí)，更新自身的稅收籌劃知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，提升自身的稅收籌劃技能。如此，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)“新舊”人才的“雙重”進(jìn)步。最后，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的績(jī)效制度，將工作人員的工作與其績(jī)效掛鉤，如此才能提升工作人員的工作積極性，進(jìn)而企業(yè)的稅收籌劃工作才能得到相應(yīng)進(jìn)步。但是，大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行此項(xiàng)工作知識(shí)，都沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況開展此項(xiàng)人才培養(yǎng)工作。即使部分企業(yè)開展了此項(xiàng)工作，也未能將此項(xiàng)工作落到實(shí)處，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收人才的匱乏。

（三）缺乏稅收籌劃法規(guī)  

目前，我國(guó)有關(guān)稅務(wù)籌劃的法律、法規(guī)還不夠健全，這便是造成我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作難以進(jìn)行的重要原因。我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃制度在“投入使用”之時(shí)，雖然可以解決籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的基本問(wèn)題，但是面對(duì)一些特殊問(wèn)題（如市場(chǎng)問(wèn)題等）時(shí)，還是存在較為明顯的“力不從心”等情況。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，稅收籌劃工作也越來(lái)越受到人們的重視。隨著金稅四期的橫空推出，以及今年留抵退稅案件的大量徹查，稅收籌劃的重要性不言而喻。

（四）缺乏稅收籌劃監(jiān)管 

目前，我國(guó)大部分的企業(yè)都還沒(méi)有建立起健全的稅務(wù)籌劃管理體系，這也是稅務(wù)籌劃工作難以開展的主要原因之一，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的管控，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)部門的監(jiān)督，使其能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)稅收籌劃的策略        

（一）重視稅收籌劃，提升稅收籌劃水平

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作，稅務(wù)籌劃的實(shí)施將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)要提高自己的納稅籌劃意識(shí)，才能保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。首先，為了保證稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行，需要加大對(duì)稅收籌劃的投入。其次，需要采用科學(xué)合理的稅收籌劃和管理方法。企業(yè)要想提高稅收籌劃的質(zhì)量和效率，就要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定出符合自身發(fā)展的稅收籌劃方法。在實(shí)際工作當(dāng)中企業(yè)需根據(jù)時(shí)代發(fā)展要求，不斷提升自身的管理能力，優(yōu)化、改進(jìn)管理方法，因此企業(yè)管理者也需學(xué)習(xí)并掌握更多的稅收籌劃管理方式，以提升自身的專業(yè)能力，處理各種稅收籌劃問(wèn)題。以本人前面提到的紙行業(yè)企業(yè)為例，如果財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法有正確清晰的認(rèn)識(shí)，將大大降低被查的可能。同時(shí)企業(yè)管理者也需多學(xué)習(xí)相關(guān)企業(yè)所需的稅法，合理運(yùn)用所學(xué)知識(shí)處理稅收籌劃問(wèn)題。除此之外，企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過(guò)程中還需尋找適合于自身發(fā)展的管理方法，對(duì)于所使用管理方法中不合理的部分，則需及時(shí)加以改進(jìn)，以保證所使用的稅收籌劃管理方法的科學(xué)性和合理性[4]。2021年是國(guó)家徹查成品油之年，特別是建筑行業(yè)會(huì)大量的使用相關(guān)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行工程生產(chǎn)建設(shè)，其中柴油使用量尤其多，在之前的成品油行業(yè)，有賣柴油開輕質(zhì)循環(huán)油發(fā)票的做法，（柴油需要繳納消費(fèi)稅，而輕質(zhì)循環(huán)油是不需要交納消費(fèi)稅的），很多企業(yè)為了節(jié)省稅費(fèi)成本，于是同意接收輕質(zhì)循環(huán)油發(fā)票，卻沒(méi)想到有一天會(huì)被國(guó)家徹查補(bǔ)稅，稅收成本是原來(lái)合法取得柴油發(fā)票的好幾倍。

為了獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)際的優(yōu)化，以確保方案的合理性。在我國(guó)上市公司的融資過(guò)程中由于其資金結(jié)構(gòu)和融資手段的關(guān)系，不僅會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響，而且還會(huì)對(duì)公司的稅負(fù)、利潤(rùn)和負(fù)債產(chǎn)生一定的影響。在籌資方面，債務(wù)基金和股權(quán)基金必須同時(shí)進(jìn)行。第一個(gè)途徑是通過(guò)計(jì)算利息的資本成本，在扣稅前可以先扣減，這樣就可以達(dá)到減稅效果，減少基金的費(fèi)用。前者基于資本成本紅利，僅在稅后方可支付，因此相關(guān)費(fèi)用也相對(duì)較高。但是，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，既要考慮資本成本，又要考慮到投資收益率、稅法等方面的因素，從而合理地選擇投資組合。當(dāng)投資回報(bào)大于債務(wù)費(fèi)用比率時(shí)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的債務(wù)比率越大、金額越大，就越能節(jié)約稅收。值得注意的是，這并不意味著企業(yè)應(yīng)當(dāng)在融資階段增加債務(wù)，因?yàn)殡S著負(fù)債規(guī)模的擴(kuò)大，融資成本的提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。過(guò)度負(fù)債不僅很難發(fā)揮稅收的功能，還會(huì)給公司的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)不利的影響，最簡(jiǎn)單直觀的就是財(cái)務(wù)管理中的資本結(jié)構(gòu)決策分析方法。由于不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅務(wù)政策，在投資決策階段，企業(yè)可以根據(jù)不同的政策選擇，制定出合理的稅收政策，比如建筑工程公司往往會(huì)涉及到大量的個(gè)人勞務(wù)工程支付，可以事前和相關(guān)工程供應(yīng)者做好稅收籌劃，讓他們?cè)谙嚓P(guān)稅收優(yōu)惠地設(shè)立公司，方便工程開展后進(jìn)行工程款的收支和發(fā)票稅費(fèi)的籌劃支出。在設(shè)立公司時(shí)，可以采取有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)公司等不同的方式，運(yùn)用相關(guān)的稅務(wù)體系。如果公司擴(kuò)大需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)，兩者可以根據(jù)稅務(wù)體制的不同實(shí)際情況來(lái)確定分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立，比如本人曾經(jīng)工作過(guò)的一家建筑工程公司，因?yàn)榧追巾?xiàng)目不在公司機(jī)構(gòu)所在地，是在機(jī)構(gòu)所在地外省，按照現(xiàn)行稅法要求，工程項(xiàng)目按工程進(jìn)度計(jì)算完工比例，并且要及時(shí)預(yù)繳增值稅及相關(guān)稅費(fèi)，于是根據(jù)當(dāng)時(shí)情況在外省項(xiàng)目地成立了一家分公司，依據(jù)當(dāng)?shù)囟惙?，企業(yè)所得稅可以申請(qǐng)獨(dú)立核算形式，（也就是分公司企業(yè)所得稅可以不與總公司總額合并），這樣，當(dāng)總公司企業(yè)利潤(rùn)未達(dá)到300萬(wàn)的時(shí)候，就能充分享受企業(yè)所得率2.5%及5%的稅收優(yōu)惠，如果企業(yè)利潤(rùn)在達(dá)到300萬(wàn)之后，成立外省分公司并不能享受到企業(yè)所得稅率的2.5%和5%稅收優(yōu)惠外，同時(shí)也增加了日常的稅費(fèi)成本開支，因此，企業(yè)可以根據(jù)不同行業(yè)不同的稅制，進(jìn)行科學(xué)、合理的投資，或者可以成立分公司，或者成立子公司，或者直接另外成立一家關(guān)聯(lián)公司。在股東權(quán)益分配的過(guò)程中公司應(yīng)采取現(xiàn)金、股份等方式進(jìn)行股利分配，并根據(jù)實(shí)際情況、發(fā)展前景、股東需要等因素來(lái)決定公司的股權(quán)分配，同時(shí)應(yīng)充分利用5年分?jǐn)偫U納股權(quán)個(gè)稅這一稅收優(yōu)惠，為股東提前做好現(xiàn)金流預(yù)算做規(guī)劃。在企業(yè)需要擴(kuò)大規(guī)模以進(jìn)一步減少稅收負(fù)擔(dān)的情況下，可以考慮進(jìn)行再投資。

（二）重視人才培養(yǎng)，提供人才資源支持

企業(yè)要想繼續(xù)發(fā)展，必須要有大批高質(zhì)量的專業(yè)人員。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)對(duì)稅務(wù)專業(yè)人員的培訓(xùn)也日益關(guān)注。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才既可以提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量，又可以保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該定期組織有關(guān)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)能力和綜合能力。在培訓(xùn)結(jié)束后還要進(jìn)行一次考核，檢查財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識(shí)是否熟練，如果在培訓(xùn)中表現(xiàn)突出并且在考試中取得良好的成績(jī)，將給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；其次，稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)操守也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響，稅務(wù)籌劃人員要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃的重要意義，明確自己在納稅籌劃中的角色，并定期組織稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高他們的思想品德。要積極引導(dǎo)稅務(wù)籌劃者掌握新的稅務(wù)籌劃知識(shí)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維方式，強(qiáng)化新的科技手段，為企業(yè)發(fā)展輸送大批的稅務(wù)籌劃人才，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（三）完善法律法規(guī)，提供法律制度保障

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，為保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，國(guó)家和政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)地對(duì)相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行調(diào)整和完善，包括稅務(wù)籌劃。健全各種財(cái)政管理制度，建立健全的財(cái)政管理體制，保證稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行；企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際條件制定符合自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃制度，以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃制度則要以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得出現(xiàn)違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，這樣才可有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，確保企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中必須對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，只有這樣才能使企業(yè)的內(nèi)控工作更加科學(xué)有效。首先，要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行更新，并根據(jù)公司的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境以及公司的發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行更新，從而提高公司的內(nèi)部控制工作。此外，在建立內(nèi)控機(jī)制時(shí)，要主動(dòng)運(yùn)用資訊科技，強(qiáng)化內(nèi)部各部門間的交流，確保資訊基礎(chǔ)充分真實(shí)、全面，提升財(cái)務(wù)工作的品質(zhì)與綜合性。第三，要根據(jù)自身的發(fā)展和運(yùn)作狀況，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整，以確保內(nèi)部控制的多樣性與靈活性。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和條件，建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部員工的崗位和職責(zé)，提高員工的榮譽(yù)感和工作責(zé)任心。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和持續(xù)改善，是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。例如說(shuō)紙板企業(yè)，每一張紙板少則幾毛，多不過(guò)10元一張，一車貨涉及幾百幾千張紙板，數(shù)量大而且瑣碎，因此送貨單制度執(zhí)行落實(shí)是一件看起來(lái)簡(jiǎn)單但難以執(zhí)行到位的政策，送貨單在貨車出貨時(shí)的及時(shí)開具必須有專人負(fù)責(zé)（如果單純從人員工資成本考慮， 好象是一個(gè)不必要的崗位），送貨單在送貨完畢后，必須要有專門的財(cái)務(wù)人員回收送貨單據(jù)，把送貨單與生產(chǎn)系統(tǒng)上的送貨數(shù)據(jù)核對(duì)，對(duì)缺失，盈余紙板進(jìn)行一一核對(duì)，并及時(shí)在生產(chǎn)系統(tǒng)更改相關(guān)數(shù)據(jù)，以方便月末與客戶帳款核對(duì)，保證及時(shí)足額收回應(yīng)收帳款，也方便月末盤點(diǎn)，對(duì)紙板的被偷盜起到預(yù)防作用。內(nèi)部控制體系是公司經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的重要保證，它直接影響公司經(jīng)營(yíng)和相關(guān)財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行。我國(guó)在上世紀(jì)80.90年代的時(shí)候，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之亂象沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)的人是無(wú)法想象的，就上面本人所提到的送貨單流程例子，在當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)匦袠I(yè)算是非常先進(jìn)的，凡是從該企業(yè)出入的生產(chǎn)人員、管理人員，在其他公司都非常受歡迎。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督管理，保障稅收籌劃落實(shí)

為了確保稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行，必須結(jié)合自身的實(shí)際，不斷健全稅務(wù)籌劃的監(jiān)管體系，規(guī)范稅務(wù)籌劃工作，為稅務(wù)籌劃工作的順利開展提供重要依據(jù)及保障。但如果只有一個(gè)健全的監(jiān)管體系，缺乏有效監(jiān)督，稅收統(tǒng)籌的效果就會(huì)受到影響[5]。企業(yè)必須加強(qiáng)監(jiān)管，建立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，以監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃工作的落實(shí)情況，對(duì)于工作中存在的問(wèn)題也應(yīng)及時(shí)予以解決，以有效提升稅收籌劃監(jiān)管力度，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)既要強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督，又要強(qiáng)化外部的監(jiān)督，而外在的監(jiān)督在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中扮演著關(guān)鍵的角色，只有在外部的監(jiān)督下，才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為得到有效的約束，而外部監(jiān)管是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作能否順利進(jìn)行的關(guān)鍵。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)管，方可有效提升稅收籌劃工作效率及質(zhì)量，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是一種有效的降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法。要想設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，就要積極完善有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并運(yùn)用適當(dāng)?shù)氖侄?，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和處理各類風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)方面的協(xié)作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和治理作為一個(gè)整體來(lái)關(guān)注、研究和實(shí)踐。如上面提到的留抵退稅例子，當(dāng)被查處后，如果企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年的稅收信用等級(jí)將會(huì)下降，高新技術(shù)各方面的獎(jiǎng)勵(lì)及稅收優(yōu)惠將有可能被撤銷，后果會(huì)非常嚴(yán)重。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，使其內(nèi)因的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。首先，對(duì)財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行規(guī)范化，使財(cái)務(wù)人員按照系統(tǒng)的要求進(jìn)行嚴(yán)格的操作，從而使得各工作之間的聯(lián)系更加科學(xué)化。第二，做好財(cái)務(wù)管理工作中的各種工作，合理劃分職責(zé)，使每個(gè)人都能明確自己的職責(zé)，從而激發(fā)員工的工作熱情，確保財(cái)務(wù)工作的順利實(shí)施。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題；建立與薪酬懲罰、激勵(lì)等內(nèi)部控制制度相匹配的內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，并設(shè)置薪酬懲罰機(jī)制，以促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展。

五、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，稅務(wù)籌劃工作是非常必要的。為了使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，必須保證其科學(xué)性和合理性。為達(dá)到企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量高標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也不降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的目的，這就要求企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作、加強(qiáng)專業(yè)的稅收籌劃人才的培養(yǎng)、建立健全稅收籌劃相關(guān)管理制度、建立健全稅務(wù)籌劃監(jiān)管制度，以從根本上提升稅收籌劃工作的品質(zhì)及效率，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，以有效保證企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

本文來(lái)源：《商業(yè)觀察》http://m.00559.cn/w/jg/125.html