財務管理視角下事業(yè)單位稅收籌劃

稅收籌劃作為事業(yè)單位稅務管理工作中的重要內(nèi)容，其能夠在避免事業(yè)單位發(fā)生稅務風險的基礎上，還能夠為事業(yè)單位帶來良好的經(jīng)濟效益，對于事業(yè)單位的長遠與健康發(fā)展也有著重要意義。目前部分事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展期間還存在有比較多的問題，導致稅收籌劃的作用無法充分發(fā)揮出來。這也就需要事業(yè)單位在財務管理活動中積極進行稅收籌劃模式的創(chuàng)新，確保稅收籌劃價值能夠充分發(fā)揮出來，從而為事業(yè)單位的長遠與持續(xù)發(fā)展提供助力[1]。

一、稅收籌劃工作概述

稅收籌劃工作作為企事業(yè)單位財務管理體系中的重要內(nèi)容，其指的是在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅行為發(fā)生之前做好經(jīng)營活動與投資活動中各項涉稅事項的合理籌劃，從而獲得良好的稅費成本控制效果。就企事業(yè)單位財務管理視角進行分析，稅收籌劃會呈現(xiàn)出顯著的提前規(guī)劃、合法性以及涉及面廣的特點。在事業(yè)單位的稅收籌劃工作中需要在稅法體系允許范圍內(nèi)，對國家現(xiàn)有的稅收相關政策進行明確，隨后結合具體的涉稅項目進行前瞻性的籌備跟規(guī)劃工作，在此基礎上進行系統(tǒng)性與科學性納稅計劃的合理制定。進行稅收籌劃的目的在于合理應用國家政策，來達到少納稅跟延遲納稅的目的，并且能夠為事業(yè)單位帶來良好的經(jīng)濟效益[2]。

在財務管理視角下，事業(yè)單位在稅收籌劃活動開展過程中要求各企業(yè)跟組織部門能夠積極進行協(xié)調(diào)與合作，并且要做好涉稅部分跟納稅環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，讓稅收統(tǒng)籌方案的系統(tǒng)性跟科學性得到進一步提高。在稅收籌劃工作開展過程中，需要財務管理人員能夠擁有良好的專業(yè)素質(zhì)，并且能夠?qū)业南嚓P稅收政策跟法律法規(guī)有明確的認知。在此基礎上進行現(xiàn)有稅收籌劃方案的動態(tài)調(diào)整跟優(yōu)化，幫助事業(yè)單位實現(xiàn)自身經(jīng)濟收益的最大化，對于事業(yè)單位經(jīng)濟體整體盈利水平的提高也有著積極意義[3]。

二、事業(yè)單位稅收籌劃的原則探究

（一）守法性原則

就目的層面進行分析，進行稅收籌劃的目的在于降低經(jīng)濟主體的稅收負擔，因此在稅收籌劃開展過程中，要嚴格遵循國家的相關稅收政策跟法律法規(guī)要求來進行工作，對于超出了國家法律允許范圍內(nèi)的行為還會被定義為偷稅、漏稅。近年來我國稅務改革力度進一步增大，但是因為不同區(qū)域發(fā)展程度差異性的影響，各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也存在有一定差異性。因此事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展期間，必須要遵循守法性原則，并且要遵循區(qū)域內(nèi)稅收法律法規(guī)的具體要求，來保障稅收籌劃工作的順利開展[4]。

（二）時效性原則

因為稅收政策會隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化，因此在稅收籌劃工作開展過程中要嚴格遵循時效性原則來進行。除了要對地方經(jīng)濟發(fā)展因素跟稅收政策因素進行綜合性考慮之外，還需要結合不同階段內(nèi)的稅務環(huán)境變化情況來進行稅收籌劃方案的合理制定，確保稅收籌劃方案的時效性與可行性，來減少稅務風險的發(fā)生可能性[5]。

（三）成本效益原則

在現(xiàn)有市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，事業(yè)單位也呈現(xiàn)出比較顯著的自益性特征，因此在事業(yè)單位自身發(fā)展過程中，還需要加強對財務管理工作的重視力度，不斷提升自身的經(jīng)濟發(fā)展水平。事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展過程中，需要針對財務活動，將稅收成本的降低作為一項重要內(nèi)容。這也就要求事業(yè)單位能夠在稅收籌劃工作開展過程中嚴格遵循成本效益原則，在保障依法納稅基礎上，進行籌劃成本的合理控制，來為事業(yè)單位帶來良好的財務效益跟經(jīng)濟效益。

（四）整體性原則

在事業(yè)單位自身發(fā)展中涉及到的稅收類型比較多，因此在事業(yè)單位的稅收籌劃工作中，還需要嚴格遵循整體性原則的相關要求，在對所有的稅種進行明確基礎上，進行稅務方案的合理設計，最大限度的降低事業(yè)單位的整體稅收負擔。此外在事業(yè)單位的財務管理工作開展過程中，要求財務人員能夠從長遠角度出發(fā)，對各種影響因素進行綜合性的考慮，來實現(xiàn)對現(xiàn)有稅收籌劃方案的不斷健全跟完善，從而獲得預期的稅收籌劃效果[6]。

（五）風險規(guī)避原則

事業(yè)單位進行稅收籌劃時還需要遵循風險規(guī)避原則來進行，并且要對政策風險、執(zhí)行風險等環(huán)節(jié)進行綜合性的考慮。這樣才能夠保障后續(xù)稅收籌劃工作的順利推行效果，最大限度的規(guī)避稅收風險的發(fā)生可能性。事業(yè)單位的財務人員在稅收籌劃工作期間，要進行風險防控原則的嚴格落實，對資金時間價值因素以及其他影響因素進行綜合性的考慮，來將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來，促進事業(yè)單位的預期收益得以實現(xiàn)[7]。

三、事業(yè)單位稅收籌劃工作中的常見問題

（一）稅收籌劃意識過于薄弱

目前很多事業(yè)單位在日常運營工作之中還是處于政府體制之下，這樣雖然能夠幫助事業(yè)單位獲取到較為穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，但是也會影響到事業(yè)單位自身的營業(yè)收入水平以及經(jīng)濟效益。在我國以往的市場經(jīng)濟體制中，事業(yè)單位作為社會體制的公共服務事業(yè)，國家公共財政撥款在經(jīng)濟未改制之前也一直是事業(yè)單位日常運行的重要資金來源渠道。因此很多事業(yè)單位在自身發(fā)展過程中并不需要直接面對財政風險，而且因為長期受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟理念的影響，對于稅收籌劃與稅收管理工作的重要性不足，也就直接影響到了事業(yè)單位的稅收籌劃工作開展效果[8]。

具體表現(xiàn)在部分事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展期間，很多工作人員依舊采取的是傳統(tǒng)的工作理念，對于事業(yè)單位自身的盈利性并沒有進行充分性的考慮。很多事業(yè)單位對于稅收籌劃工作的開展重要性并沒有深刻的認知，也沒有結合自身發(fā)展需求進行完善的稅收籌劃工作體制的構建，現(xiàn)有的稅收籌劃工作體制在開展過程中有著隨意性比較大的問題，并沒有對企業(yè)各項經(jīng)營活動跟涉稅活動內(nèi)容進行綜合性的考慮，稅收籌劃工作的開展科學性也就難以得到有效保障。近年來隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷改革與創(chuàng)新，部分事業(yè)單位也進行了一定程度的體制改革與創(chuàng)新，但是納稅理念與工作方法并沒有隨之進行轉變。部分事業(yè)單位在稅務活動開展過程中，并沒有對最新的稅收政策進行熟練掌握，也沒有根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策進行自身運營模式的轉變，直接影響到事業(yè)單位的稅收成本，對于事業(yè)單位的整體盈利能力也產(chǎn)生了比較大的影響[9]。

（二）財務人員稅務籌劃能力欠缺

稅收籌劃工作在事業(yè)單位的財務管理活動中有著非常重要的意義，其能夠?qū)κ聵I(yè)單位的日常經(jīng)營活動跟涉稅業(yè)務起到良好的指導效果，在顯著減少稅收成本基礎上對于稅務風險也能夠起到了良好的控制效果。但是稅務籌劃工作在具體開展過程中還有著涉及內(nèi)容多以及復雜性強的特點，對于財務管理人員的綜合素質(zhì)跟綜合能力也提出了更高的要求。目前我國很多事業(yè)單位的財務人員雖然有著良好的財務管理能力，但是對于稅收籌劃等工作的掌握能力不足，也就直接影響到稅收籌劃工作的開展效果[10]。這主要是因為我國很多事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動中多是將國家的財政撥款資金作為重要資金來源，在財務工作開展過程中多是將資金管理工作作為重要內(nèi)容。很多事業(yè)單位的財政人員還存在有對國家稅收相關政策的掌握能力不足的問題，稅收管理工作的開展理念與方法也比較陳舊。部分事業(yè)單位的財務人員雖然有著豐富的稅務管理理念，但是在具體工作中經(jīng)常性出現(xiàn)理論與實踐脫節(jié)的問題，稅收籌劃方案的制定合理性跟可行性難以得到保障，從而影響到事業(yè)單位稅收籌劃工作的整體開展效果。

近年來隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，事業(yè)單位自身的運營與發(fā)展方式也發(fā)生了一定程度的變化，并且也進入到了依法納稅的階段。很多事業(yè)單位在完成了優(yōu)化改制工作之后，稅收主體也呈現(xiàn)出了逐步減少的程度，也就表明了部分事業(yè)單位對于納稅工作的重視度不足，也沒有招聘專業(yè)的稅務管理工作人員，在稅務活動中還容易出現(xiàn)一系列的稅務風險。外加上我國事業(yè)單位在招聘與選人環(huán)節(jié)比較嚴格，在稅務管理工作中多是由一些財務人員兼任該項工作，該部分財務人員的稅務管理能力不足，專業(yè)能力較差，也就直接影響到稅務籌劃工作的整體開展效果[11]。

（三）稅收籌劃能力過于薄弱

目前很多事業(yè)單位在日常財務管理活動中并沒有加強對稅收籌劃工作的重視力度，并且存在有稅收籌劃能力過于薄弱的問題，也就難以滿足事業(yè)單位的實際發(fā)展需求。很多事業(yè)單位在財務管理活動開展過程中，財務人員跟稅務部門并沒有做好日常的溝通與協(xié)調(diào)工作，稅務管理工作開展期間還容易出現(xiàn)職能重疊的情況，不僅會造成一定程度的人工浪費，對于稅收籌劃工作的開展效率跟質(zhì)量也會造成比較大的影響。很多事業(yè)單位在現(xiàn)有發(fā)展過程中，并沒有從長期依托政府公共財政資金所中脫離出來，財務管理與稅收管理的工作理念也沒有及時進行轉變。在財務管理活動之中，也沒有對現(xiàn)有的稅收改革以及國家稅收條例進行掌握，直接影響到稅收籌劃工作的整體開展質(zhì)量，嚴重情況下還會導致一系列違法行為的發(fā)生[12]。

部分事業(yè)單位自身的財務管理工作模式還處于比較傳統(tǒng)的階段中，對于一些新型的財務管理模式跟稅收管理模式并沒有進行應用，也沒有進行健全的稅收籌劃制度的構建。一些事業(yè)單位近年來的整體經(jīng)濟發(fā)展水平雖然得到了一定程度的提高，但是在稅收籌劃制度方面還存在有明顯的問題。很多事業(yè)單位多是照搬一些其他單位的稅收管理制度，也沒有在結合自身業(yè)務對現(xiàn)有的稅收籌劃制度進行完善。在稅收籌劃工作具體開展過程中，不僅難以實現(xiàn)對涉稅經(jīng)濟活動的全過程管理，還會導致大量的人力跟物力資源被浪費，直接影響到事業(yè)單位的長遠發(fā)展效果。最后很多事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展期間并沒有進行完善監(jiān)管制度的構建，對于涉稅活動中的各種經(jīng)濟行為無法進行統(tǒng)籌管理，也就容易出現(xiàn)一系列違法違規(guī)行為的發(fā)生，對于事業(yè)單位的正常運行以及整體經(jīng)營效益也會造成非常大的影響[13]。

四、基于財務管理視角的稅收籌劃優(yōu)化策略

（一）強化稅收籌劃意識

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位所面臨的市場競爭也得到了進一步的提升。為了獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，要求事業(yè)單位能夠進一步加強對財務管理以及稅收籌劃工作的重視力度，在依法避稅的前提下提升自身的盈利能力。事業(yè)單位在強化自身稅收籌劃意識的過程中，還需要做好以下幾個方面的工作：轉變稅務管理觀念。事業(yè)單位的管理層需要加強對稅務管理工作的重視力度，并且需要在結合了單位整體稅務改革這一發(fā)展目標基礎上，對傳統(tǒng)的財務管理觀念跟稅務管理觀念積極進行轉變。只有充分認識到依法納稅工作的重要性，在嚴格遵循相關法律法規(guī)以及稅收政策基礎上，對以往封建落后稅務管理制度進行轉變與處理，促進事業(yè)單位中的稅收籌劃水平得到進一步提高。優(yōu)化稅務籌劃工作。在事業(yè)單位自身發(fā)展過程中，要對現(xiàn)有的稅收工作狀態(tài)進行不斷優(yōu)化跟創(chuàng)新，并且要加強對國家最新稅收政策的學習跟掌握水平，來推動事業(yè)單位的稅收籌劃工作水平進一步提高。因此在稅收籌劃工作開展過程中，財務人員要對稅務籌劃的開展重要性有明確的認知，并且要加強對國家相關稅務制度的學習跟掌握力度，對稅收相關條例內(nèi)容進行明確。此外還需要在結合了其他經(jīng)濟主體開展稅收籌劃工作的具體經(jīng)驗，不斷強化自身的稅收籌劃能力水平，從而為事業(yè)單位稅收籌劃工作的創(chuàng)新與優(yōu)化奠定良好的基礎。加強各部門的協(xié)調(diào)工作。在事業(yè)單位稅收籌劃工作開展期間會涉及到多個業(yè)務部門，還有著涵蓋內(nèi)容多的特點。因此在稅收籌劃工作開展過程中，事業(yè)單位的負責人要結合自身業(yè)務開展情況，做好各部門的溝通與協(xié)調(diào)工作。在稅收籌劃工作期間，要做好單位內(nèi)各部門人員工作情況的整合，對各部門業(yè)務活動開展過程中的稅收情況進行整體性的考量。此外在稅收籌劃工作開展過程中，單位負責人也要做好各業(yè)務部門之間矛盾的調(diào)和工作，在確保國家相關稅法得以順利實施基礎上，推動稅收籌劃工作的順利開展，來獲得預期的稅務管理效果。

（二）進行稅收籌劃制度相關內(nèi)容的完善

稅收籌劃工作在事業(yè)單位的財務管理工作中發(fā)揮著非常重要的作用，為了推動稅收籌劃工作的順利開展，事業(yè)單位的負責人還需要在結合了單位業(yè)務開展情況基礎上，來進行稅收籌劃相關制度的建立與完善，這樣才能夠為后續(xù)稅收籌劃工作的開展起到良好的指導效果，對于稅收籌劃工作規(guī)范性跟科學性的提升也有著重要意義。在對稅收籌劃制度進行完善過程中，還可以從以下幾個方面入手：加強事業(yè)單位內(nèi)部員工的策劃意識。事業(yè)單位在稅收籌劃過程中，事業(yè)單位需要在根據(jù)“具體問題具體分析”的原則基礎上，對內(nèi)部的人員工作情況進行整合。事業(yè)單位的財務部門需要加強對稅收籌劃規(guī)劃內(nèi)容跟稅收法律法規(guī)條例的學習力度，來為后續(xù)稅收籌劃工作開展奠定良好基礎。進行稅收流程的嚴格制定。在事業(yè)單位自身發(fā)展過程中，財務部門的工作還有著業(yè)務流程復雜以及過于繁瑣的特點，如果在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，勢必會影響到事業(yè)單位的正常經(jīng)營，嚴重情況下還會導致違法行為的發(fā)生。因此事業(yè)單位還需要進行稅收籌劃流程制度的不斷完善，對各項金額的核算、出納等方面內(nèi)容要進行認真的審核工作，避免有財務人員或者部門人員弄虛作假等問題發(fā)生。此外事業(yè)單位的財務部門要在結合事業(yè)單位自身發(fā)展需求基礎上，進行稅收籌劃方案的不斷創(chuàng)新與完善，做好對各項稅款金額、收支項目等詳細數(shù)據(jù)的整合工作，確保稅收籌劃方案制定的真實性跟可靠性，來推動稅收籌劃工作的順利進行。

（三）不斷提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)

在事業(yè)單位自身發(fā)展過程中，還要不斷提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，為稅務籌劃工作的開展提供良好的人才支撐。因此事業(yè)單位還要定期組織財務人員做好稅務籌劃工作的專業(yè)技能培訓工作，將稅收理念以及最新的稅收政策作為日常培訓工作中的重要內(nèi)容。只有這樣才能夠讓財務人員對最新的稅收政策進行掌握，并能夠在結合各地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策基礎上，對事業(yè)單位在未來一段時間內(nèi)所要面臨的稅收環(huán)境變化情況進行掌握，進一步提高稅收籌劃工作的開展效果。其次要求財務工作人員能夠加強對稅收工作各流程與環(huán)節(jié)的學習，通過定期開展國家稅收政策條例基礎上，讓財務人員的專業(yè)素質(zhì)跟綜合能力得以提高。該過程中事業(yè)單位還要加強對高素質(zhì)稅務籌劃人才的招聘跟引進力度，來構建一支高素質(zhì)的稅收籌劃工作團隊。只有這樣才能夠滿足稅收籌劃工作的開展需求，為事業(yè)單位帶來良好的經(jīng)濟效益跟社會效益。

（四）強化事業(yè)單位的稅收籌劃能力

事業(yè)單位在開展稅收籌劃工作時，單位負責人要對當前事業(yè)單位的發(fā)展情況進行綜合性的分析，隨后在結合了國家現(xiàn)有稅收改革形勢基礎上，對事業(yè)單位自身的稅收籌劃工作體制進行不斷創(chuàng)新與完善。為了進一步強化事業(yè)單位的稅收籌劃能力，事業(yè)單位需要做好各業(yè)務部門的協(xié)調(diào)工作，并且要做好財務工作跟籌劃工作兩者的有效融合，對各項稅收籌劃工作流程進行規(guī)范化的管理，借此提高事業(yè)單位的稅收籌劃能力。此外事業(yè)單位還要對稅收籌劃工作的開展重要性有深刻的認知，還要根據(jù)自身的業(yè)務開展情況，進行稅收優(yōu)惠政策的合理選用。通過對現(xiàn)有的稅收政策與法規(guī)進行深入了解，結合現(xiàn)行稅收政策來進行經(jīng)濟活動跟稅務活動的合理調(diào)整，使其能夠符合優(yōu)惠政策的具體要求，來促進稅收籌劃方案的合理性跟靈活性進一步提高。只有不斷強化事業(yè)單位的稅收籌劃能力，才能夠在確保事業(yè)單位能夠在做到依法納稅基礎上，減少日常經(jīng)營中的稅務成本，促使事業(yè)單位的市場核心競爭力得到進一步提高。

五、結語

    綜上所述，基于財務管理視角下看待事業(yè)單位的稅收籌劃工作，其也是事業(yè)單位適應改制過程中新角色跟新市場環(huán)境的重要內(nèi)容。因此事業(yè)單位還需要對以往稅收籌劃工作中存在的問題進行明確，并且要采取針對性的優(yōu)化措施，促進稅收籌劃工作的靈活性與科學性進一步提升，將稅收籌劃的價值充分發(fā)揮出來，借此來推動事業(yè)單位的平穩(wěn)以及可持續(xù)發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.00559.cn/w/jg/125.html