房地產(chǎn)企業(yè)預算管理中存在的問題和對策運用

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，全面預算管理是非常重要的一項工具，通過開展這一工作可對企業(yè)各項成本全面進行控制，最大程度的提升企業(yè)資金利用率，增強利潤空間。全面預算管理現(xiàn)階段在發(fā)達國家的應用已經(jīng)比較成熟，但其在我國企業(yè)中的應用還處于起步階段，所以在實際應用過程中依然存在較多不足之處，如管理制度有待健全、預算與核算分離等，如果不能及時的解決這些問題，就會導致全面預算管理無法將自身的作用充分發(fā)揮出來，對于房地產(chǎn)企業(yè)的健康長遠發(fā)展也會造成不利影響[1]。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理

預算是企業(yè)分配各項資源的系統(tǒng)方式，企業(yè)預算主要包括財務(wù)、人力資源以及物質(zhì)資源的分配，通過開展預算工作，可使企業(yè)既定戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。預算工作的開展還可實現(xiàn)對戰(zhàn)略目標完成進度的監(jiān)督和控制，全過程監(jiān)控具體的開支數(shù)額、預測利潤與現(xiàn)金流情況。

全面預算管理是指企業(yè)將未來的某一段時間作為期限，對整體經(jīng)營統(tǒng)籌進行規(guī)劃，協(xié)調(diào)與控制經(jīng)營計劃、業(yè)績評價以及人員管理，并集中處理自身在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題。對于企業(yè)來講，預算管理是推動自身健康穩(wěn)定發(fā)展的管理系統(tǒng)，也可以被看作為一種內(nèi)控方法。全面預算管理在一些發(fā)達國家企業(yè)中的應用已有成熟體制，但在我國現(xiàn)階段正處于起步階段，但近年來我國也有很多企業(yè)意識到全面預算管理應用的重要性，并積極將其應用在企業(yè)管理中，這就使得全面預算管理的涵蓋范圍更加廣泛[2]。

（二）全面預算管理的特征

全面預算管理工作具有全面性、全過程性、戰(zhàn)略性特征。全過程性特征。全面預算管理會滲透到企業(yè)的各流程中，如預算編制、執(zhí)行、機制考核等，因此企業(yè)需要將其融入到生產(chǎn)經(jīng)營全過程中，將全面預算管理指標切實執(zhí)行下去，最終才能獲得良好的預算管理效果；整體性特征。全面預算管理需要進行管理方案制定和執(zhí)行時，同時也要做好跟進以及質(zhì)量把控工作，需要管理者在科學預算目標指導下，按照一定的流程將全面預算管理工作貫徹和落實下去，并要對管理目標進行分解，分解后將具體目標落實個人身上，確保每一個工作者都能權(quán)責分明。財務(wù)部門是開展全面預算管理工作的主要部門，但并不是唯一的部門，而要使此項工作切實落實下去，就必須要求企業(yè)各部門都能參與其中，相互之間做好協(xié)同工作，及時進行資源共享，這樣才能將全面預算工作的價值充分發(fā)揮出來。因此說全面預算管理具有整體性特征；戰(zhàn)略性特征。企業(yè)開展全面預算管理工作的目的是系統(tǒng)化管理企業(yè)各項資源，科學合理的對企業(yè)資源使用情況進行安排。而全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具，因此企業(yè)必須要將戰(zhàn)略目標作為導向來進行全面預算編制，這樣全面預算管理才能更好地對未來經(jīng)營活動和財務(wù)工作進行指導，為企業(yè)領(lǐng)導層進行決策提供支持，最終實現(xiàn)企業(yè)制定的經(jīng)營戰(zhàn)略目標[3]。

（三）全面預算管理的編制方法

預算編制時編制方法不當，就會導致預算準確度較低，企業(yè)領(lǐng)導層可能會因此做出錯誤決策，進而導致自然浪費，內(nèi)控失效，戰(zhàn)略目標最終失敗等。因此說是否能正確選擇預算編制方法，會對全面預算管理工作的開展成效造成直接影響?，F(xiàn)階段較為常用的全面預算編制方法有固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算以及概率預算幾種。

    固定預算。固定預算又被稱之為靜態(tài)預算，其是指通過預算進行業(yè)務(wù)量的設(shè)定，此種運算方法一般會被應用在總數(shù)穩(wěn)定的預算項目中；彈性預算。彈性預算又被稱之為變動預算。其是根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)總量、成本以及利潤這三者之間的聯(lián)系進行預算設(shè)定，也可按照企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)量去進行預算編制。彈性預算的方式一般適用于變動成本；滾動預算。滾動預算也被稱之為永續(xù)預算。其一般會被應用在季度編制中，如銷售預算、生產(chǎn)預算等；零績預算。此種預算方法中，預算開支會將零做主要依據(jù)，并會全面的審核預算各項目開支的總額大小和收入可操作性，開支是否合理等，在此基礎(chǔ)上得到最后收支水平的預算。零基預算一般會被使用編定基點不穩(wěn)定項目或是偶爾發(fā)生的項目當中；概率運算。此種運算方式可以看作是改進版的彈性預算，概率運算方法可以很好的降低不確定因素所帶來的風險，并在此基礎(chǔ)之上保持了其原有估算概率的實質(zhì)，根據(jù)可出現(xiàn)的最大或最小值來進行期望值的計算。常見的全面預算編制方法有以上幾種，但這幾種方法都有其各自的優(yōu)點與不足，所以在實際應用的過程中要充分考慮企業(yè)的實際情況，也可有機同時結(jié)合幾種方式[4]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)開展全面預算管理的重要性  

（一）可使房地產(chǎn)企業(yè)預算管理范圍得以拓展

    全面預算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應用會涉及到比較廣泛的內(nèi)容，如財務(wù)預算、投資預算以及經(jīng)營預算等。而且要求管理者也要參與到預算管理的監(jiān)督與控制中，各部門負責人也要參與到全面預算管理中，只有這樣才能使預算管理實效得性以保障。因此說全面預算管理工作的推行，可使企業(yè)全體人員都參與其中，進一步拓展預算管理的范圍[5]。

（二）有利于公司收支管理的強化

    房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中會涉及到大量資金流動，且其經(jīng)營項目建設(shè)周期較長，相對于其他企業(yè)來講資金回籠速度較慢。而這些問題都會導致房地產(chǎn)企業(yè)無法自由的控制資金。銀行貸款是房地產(chǎn)企業(yè)資金的主要來源，而隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，銀行貸款資金也無法很好地適應房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展需求，所以必須要對收支情況進行控制，才能進一步提升企業(yè)資金利用率，而這也是全面預算管理工作中的一項重要內(nèi)容，因此加強全面預算管理有利于房地產(chǎn)企業(yè)收支管理的強化。

（三）有利于房地產(chǎn)企業(yè)核心競爭力的增強

近年來我國房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭異常激烈，而企業(yè)只有不斷對自身管理能力進行提升，更好的對抗財務(wù)風險，具備較強的盈利能力，才能在激烈競爭的市場中占有一席之地。而全面預算管理體系的構(gòu)建，可實現(xiàn)對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)支出成本的有效控制，幫助企業(yè)獲得更高的利潤空間；全面預算管理模式下，企業(yè)需要對內(nèi)部與外部的經(jīng)濟環(huán)境進行調(diào)查與分析，并通過科學的分析和預測，對自身可能發(fā)生或面臨的風險因素進行明確，為經(jīng)營者進行決策提供依據(jù)，而這就在很大程度上降低了企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險的幾率。此外，全面預算與財會之間的關(guān)系也非常密切，通過與財務(wù)部門的配合和協(xié)調(diào)，可使各部門之間加強溝通和交流，確保房地產(chǎn)企業(yè)各項工作能順利開展，調(diào)動員工積極能動性，使其能將自身的最大價值在崗位中發(fā)揮出來，推動房地產(chǎn)企業(yè)一體化發(fā)展，進而實現(xiàn)對企業(yè)核心競爭力的提升[6]。

三、房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理現(xiàn)存問題

（一）缺乏對全面預算管理的正確認知

    在一些發(fā)達國家全面預算管理模式推行很久，但其在我國房地產(chǎn)企業(yè)中的應用正處于初始探索階段，因此很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒認識到全面預算管理工作的重要性。雖然也有一些企業(yè)會積極開展全面預算管理，但在具體策略方面存在一些認識上的錯誤。一些房地產(chǎn)企業(yè)并未認識到全面預算管理工作的重要作用，也沒有將其放在與戰(zhàn)略發(fā)展同等的地位上。全面預算管理工作會直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理與經(jīng)營方向，但一些管理者對于這一問題并不重視，而只是簡單地將其劃分為財務(wù)管理一大流程，在具體實施過程中較為敷衍，導致全面預算這一管理職不能最大程度的發(fā)揮自身作用，阻礙了企業(yè)的發(fā)展[7]。

    （二）預算管理制度有待科學化

    因房地產(chǎn)行業(yè)管理不夠規(guī)范化，所以企業(yè)在全面預算管理工作的開展過程中也難以實現(xiàn)對預算管理的規(guī)范性管理。目前大多數(shù)企業(yè)比較重視預算編制結(jié)果，但對細化預算或具體預算卻較為忽視；部分房地產(chǎn)企業(yè)在日常工作中會將重心放在經(jīng)濟利益提升上，但對于自身在發(fā)展中存在的問題去并不重視，在戰(zhàn)略目標制定時不能很好的符合企業(yè)現(xiàn)狀，往往會出現(xiàn)目標制定過高或高低的問題，還有些房地產(chǎn)企業(yè)在進行預算管理制度的制定過程中，并未對自身的實際情況具體進行考量。而這些問題的存在都會在很大程度上影響到房地產(chǎn)企業(yè)的預算管理制度制定，因缺乏科學合理的預算管理支撐，導致房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理時無法將全面預算管理作用充分發(fā)揮出來[8]。

    （三）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏完整預算管理組織

    房地產(chǎn)企業(yè)的全體員工都要共同參與到全面預算管理工作中，但目前我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在全面預算管理工作的開展時主要參與者為財務(wù)部門，其他部門的人員認為全面預算管理并不屬于自身工作范圍之內(nèi)，使得企業(yè)上下并沒有共同參與到全面預算管理工作中。而這就會導致財務(wù)部門在分析預算時只能從財務(wù)角度開展工作，對以往財務(wù)業(yè)務(wù)信息進行分析及預算，這種單一的預算分析方法就會導致預算管理缺失完整性和全面性，無法保障全面預算管理工作的執(zhí)行和落實[9]。

（四）全面預算管理內(nèi)容不夠全面

    近年來我國房地產(chǎn)行業(yè)的競爭越來越激烈化，因此很多企業(yè)在全面預算管理中，對于各項數(shù)據(jù)的設(shè)定也越來越重視，以期能使企業(yè)有更明確的發(fā)展方向。但房地產(chǎn)企業(yè)在此過程中會將重心放在發(fā)展成效上，忽視預算內(nèi)容的可行性，因此在制定預算目標時不能很好地符合企業(yè)自身發(fā)展目標。制定的預算往往會更傾向于可流動性資金以及年度預算，但卻較為忽視企業(yè)在業(yè)務(wù)交流、員工福利以及銷售方面的預算，使得總體預算與預算目標之間存在著較大的差距，因此不能將企業(yè)預算管理的作用充分發(fā)揮出來[10]。

    （五）執(zhí)行力度有待加強，考核機制不夠完善

    房地產(chǎn)企業(yè)在全面預算管理工作中除了要科學合理的進行預算編制，還要確保預算方案能在實際工作中落實下去。但就目前來看，很多房地產(chǎn)企業(yè)都存在著重預算編制、輕執(zhí)行的問題。如在全面預算管理過程中，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了費用超支的問題，但相關(guān)工作者卻并沒有及時的調(diào)整原有的工作模式，也未對出現(xiàn)超支的原因進行分析。當預算有結(jié)余時，也未充分的對其進行利用，不能實現(xiàn)財務(wù)資金的高效利用。此外，一些房地產(chǎn)企業(yè)還存在著全面預算管理考核不合理的問題。其在預算管理中側(cè)重于考核結(jié)果，但對評估及執(zhí)行過程卻較為忽視。而之所以會出現(xiàn)這些問題，是因為結(jié)果能通過量化指標來體現(xiàn)，但過程是組織能力的一種體現(xiàn)，因此很多企業(yè)就會忽視評估過程，導致工作者無法及時發(fā)現(xiàn)預算管理出現(xiàn)的問題，全面預算管理水平也無法得以提升[11]。

    （六）預算與核算工作相分離

    從理論上來講，房地產(chǎn)企業(yè)的預算指標應是會計核算中得出實際執(zhí)行的數(shù)據(jù)，但事實上，預算編制屬于財務(wù)分析范疇之內(nèi)，而日常核算屬于會計核算范疇，在操作的過程中是由不同人員來完成的，因此編制方法上會存在較大的差異性，而這就會導致核算數(shù)據(jù)無法將預算執(zhí)行情況更好地反映出來。

四、提高房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理水平的有效策略

（一）正確認知全面預算，增強平安員工的全面預算管理意識

房地產(chǎn)企業(yè)想要將全面預算管理工作的作用充分發(fā)揮出來，就必須要先對其有一個正確的認知。全面預算管理當中強調(diào)的是全面，因此全體員工必須要對其管理方法及優(yōu)勢有所了解，全面預算管理方法應當覆蓋全部門和全體員工。只有對全面預算管理模式有正確的認識，才能確保房地產(chǎn)的管理層級、員工都能參與到其中，共同完成預算目標，構(gòu)建起全面的預算管理體系。

    其次，企業(yè)也要加強對全面預算管理工作的宣傳，使全體員工都能具備較強的全面預算管理意識。企業(yè)領(lǐng)導人員及財務(wù)部門要加強對全面預算管理工作的宣傳，可組織全體員工進行學習，召開相關(guān)會議，使員工能深入了解全面預算方法。與此同時還要組織全體人員系統(tǒng)的對相關(guān)知識進行學習，建立相應的考核機制，將考核結(jié)果與員工的薪資福利進行聯(lián)系，激勵員工積極投入到全面預算管理模式學習中[12]。

（二）對相關(guān)管理制度與標準進行健全和完善

房地產(chǎn)企業(yè)在開展全面預算管理工作的過程中，還要對自身業(yè)績考核制度不斷進行完善，確保全面預算管理工作能切實落實下去，提升預算編制的執(zhí)行力。房地產(chǎn)企業(yè)在進行目標規(guī)劃、施工方案制定、銷售方案制定，運營及資金平衡等多項內(nèi)容的管理過程中，都必須要做到全面執(zhí)行與落實。因此說企業(yè)一定要結(jié)合自身的實際情況，進一步完善和健全原有的全面預算管理制度及標準，與同時還要將相關(guān)考核制度切實落實下去。若在執(zhí)行全面預算管理工作的過程中出現(xiàn)較大差異，就必須要按照相關(guān)規(guī)章制度綜合性分析與評價具體執(zhí)行結(jié)果。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還要做好對內(nèi)部全面預算管理的全面保障工作，有效的管理與控制預算編制，執(zhí)行及監(jiān)控全過程。

    （三）加強外部環(huán)境與全面預算管理之間的聯(lián)系

    外部環(huán)境會對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展造成很大的影響。房地產(chǎn)企業(yè)所處的市場環(huán)境會不斷發(fā)生變化，其外部環(huán)境處于不斷變化當中，因此全面預算過程制定時房地產(chǎn)企業(yè)一定要重點考量外部環(huán)境，只有這樣才能進一步強化企業(yè)的管理工作，并使自身出現(xiàn)經(jīng)營風險的幾率降低到最小，進而獲得更高的利潤空間。近年來我國政府針對房地產(chǎn)企業(yè)出臺了很多新的政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)所處的外部環(huán)境劇烈變化，在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。在此背景下，企業(yè)必須要加強自身與外部之間的聯(lián)系，并在此基礎(chǔ)上開展全面預算管理工作，使企業(yè)的核心競爭力得到增強，在劇烈變化的外部市場環(huán)境中獲得健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）全面做好預算評估與分析工作  

想要確保全面預算工作順利開展，就必須要高度重視預算編制工作。房地產(chǎn)企業(yè)在預算編制時一定要對自身經(jīng)營情況、同行內(nèi)部競爭情況、市場情況等進行了解，只要對市場發(fā)展狀況全面進行掌握，了解市場新動態(tài)，細致分析自身經(jīng)營，才能使預算編制更加符合企業(yè)的實際情況。對同行內(nèi)部的競爭情況進行明確的目的，是為了對自身在發(fā)展中的優(yōu)勢與不足進行明確，能在預算編制時揚長補短，積極學習其他房地產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)秀之處，提升自身的預算編制能力。其次，房地產(chǎn)企業(yè)在預算編制時還要對市場動態(tài)變化充分進行考慮，靈活選擇運算方式，避免固定單一的選擇某一種預算方法，導致企業(yè)無法有效應對突發(fā)性的市場風險。運算編制周期要盡量縮短，在預算編制時可以季度為周期，并要靈活選擇編制工作方式，充分考慮可能發(fā)生的市場風險，并在其中納入應對風險的內(nèi)容。

（五）全面構(gòu)建與落實預算監(jiān)督機制及獎罰機制

    在執(zhí)行全面預算管理的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)還要對相應的考核工作進行強化，有效的考核預算執(zhí)行情況與目標完成情況，并進行考核機制的制定。要結(jié)合自身情況進行預算考核制度的構(gòu)建和完善，強化考核工作，切實落實獎罰制度，為全面預算管理工作都實行奠定良好的基礎(chǔ)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還要對考核預算目標落實情況嚴格進行考核，未達標者要按照相關(guān)制度進行懲罰，而對于能很好完成或超額完成人員給予一定的獎勵。

    （六）構(gòu)建全面預算管理預警體系

    在完成預算編制后具體執(zhí)行時，房地產(chǎn)企業(yè)一定要做好預算執(zhí)行控制工作。要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境適當?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化預算目標，并要進行相關(guān)預警體系的構(gòu)建，這樣才能在實際執(zhí)行中及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，促進預算分析能力的提升。預算執(zhí)行報告分析是房地產(chǎn)企業(yè)預算預警體系的重要組成部分，而通過構(gòu)建科學的預警體系，可使房地產(chǎn)企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營過程中存在的風險因素，在第一時間內(nèi)采取有效措施進行應對，降低自身出現(xiàn)財務(wù)風險的幾率。

五、結(jié)語

    總之，全面預算管理工作的實施，可進一步提升房地產(chǎn)企業(yè)的核心競爭力，有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此房地產(chǎn)企業(yè)一定要正確認識到全面預算管理工作的重要性以及方法、流程，并要根據(jù)自身的實際情況以及內(nèi)外部環(huán)境，構(gòu)建符合自身實際情況的全面預算管理體系，通過激勵機制、監(jiān)督機制的構(gòu)建，確保全面預算管理工作順利開展，為自身健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.00559.cn/w/jg/125.html