新廠建設項目中成本效益與內(nèi)部控制的綜合優(yōu)化策略

公司采用EPC總承包模式實施新廠項目建設，此決策致力于集中管理資源，以提升建設進程的效率，確保項目的質量與安全。在市場環(huán)境激烈變化且技術日新月異的背景下，管理流程的持續(xù)優(yōu)化和風險管控體系的不斷完善尤為重要，以保證項目的經(jīng)濟性與可持續(xù)發(fā)展。作為上市企業(yè)的全資子公司，新項目的實施還需遵循國家法規(guī)和公司制度，按照監(jiān)管要求和內(nèi)控規(guī)范推進，故本文著眼于突出成本控制與內(nèi)部控制的緊密關聯(lián)，探索運用創(chuàng)新思維和系統(tǒng)方法實施項目管理，以期實現(xiàn)效率、質量、安全、內(nèi)控和經(jīng)濟效益的同步提升。

一、新廠建設項目成本構成

（一）項目準備階段

新廠建設項目準備階段先根據(jù)公司投資決策流程，經(jīng)歷編制可研報告、初步立項、盡職調查、審核批準、簽約實施、跟蹤管理等。新廠建設項目可研報告中，明確投資目標、項目建設依據(jù)、建設規(guī)模和內(nèi)容、投資估算、投資周期以及投資收益等關鍵指標。投資估算涉及土地使用費、勘察設計費、合規(guī)審批費，其以上成本共計4623萬元，占項目總成本60300萬元7.67%。其中土地使用費4000萬元，占比6.63%，是項目啟動的首要資金支出，主要用于獲取適宜的工廠土地，涉及地塊的篩選、評估與政府對賭條件的談判。選址的地理位置、資源可達性及環(huán)境因素直接影響未來的運營效率與成本，故需精心考慮以確保地塊的長期價值?？辈煸O計費483萬雖然只占總成本的0.8%，但此費用關乎工廠的整體布局與運營效率。專業(yè)的規(guī)劃設計包括建筑結構、生產(chǎn)流程布局、設備配置及安全環(huán)保措施等多個方面。有效的設計方案不僅需確保工廠運營的功能性與安全性，還需預見到未來市場變化與技術進步的適應性，以實現(xiàn)長期的經(jīng)濟效益與可持續(xù)發(fā)展。合規(guī)審批費140萬元，占比0.24%，涵蓋工廠建設與運營的合法性及符合性審查。遵守當?shù)胤煞ㄒ?guī)，包括環(huán)保標準、安全規(guī)定及勞動法等，是項目順利進行的基礎，該費用主要用于獲取必要的許可證和審批，確保工廠建設在法律框架內(nèi)進行，避免未來潛在的法律風險與合規(guī)問題。

表1 新廠項目準備階段成本構成

（二）項目實施階段

如表2所示該新廠建設項目在實施階段面臨49174萬元的重大成本承擔，占整體項目成本的81.55%，其中建筑工程費、設備購置費、安裝工程費、管理費用分別扮演關鍵角色，成本項目的精確控制與有效管理直接影響項目的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展。建筑工程費作為此階段的主要開支之一，23911萬元占總成本比39.65%，其投入主要集中于工廠基礎建設，包括基礎設施建設、建筑施工及相關土木工程。此階段的資金運用需著重考慮工程的質量保障，嚴格選擇施工監(jiān)理單位和材料，同時留意潛在的額外成本，如延期、設計變更等。高標準的土建工程是確保工廠安全穩(wěn)固運營的基石，其投資回報在長遠中顯現(xiàn)。占總成本28.68%的設備購置費，17291萬元，項目產(chǎn)線建設按照GMP標準和藥品質量升級的總體方向，著眼于提升藥品生產(chǎn)自動化水平、提升質量管理和滿足藥品安全要求，建設具有國際化水準，流程更優(yōu)化、工藝更先進、設備更高效、管理更完善的藥品生產(chǎn)線，反映了公司對生產(chǎn)智能化轉型的決心。該費用的投入不僅關乎生產(chǎn)效率，更關系到產(chǎn)品質量和市場競爭力。故選擇性能卓越、技術先進且維護成本低的設備，雖在短期內(nèi)增加投資，但長期來看將有效降低運營成本，提升生產(chǎn)效能。安裝工程費6310萬元，占總成本比10.46%，其主要用于新設備的調試、試運行和正式安裝。在設備到貨后,需要對其進行調試,確保運轉正常,達到技術指標和質量標準；隨后進入一定時間的試生產(chǎn)階段，驗證設備與工藝的匹配性；最終完成全部設備的系統(tǒng)安裝和聯(lián)動,建立起完整的藥品生產(chǎn)線。安裝工程款中還包含相關的人工費用，如工程技術人員和檢測人員的派遣費等。安裝工程是設備從單機到系統(tǒng)的重要一步,關系到新廠今后是否能夠正常生產(chǎn)，不僅需要技術投入，也需要維護工程進度。管理費用雖然僅占2.76%，其覆蓋了項目管理團隊的薪酬、日常運營開支及外部溝通協(xié)調。良好的管理體系能夠及時響應項目進展中的各種問題，避免造成更大的時間和財務損失，確保項目的高效執(zhí)行。

表2 新廠項目實施階段成本構成

（三）項目竣工階段

其竣工階段的成本構成包括結算審核費、試運行調試費及驗收移交費，共計1920萬元，占項目總成本的3.18%。此階段的資金投入雖相對較少，但可確保項目順利完成及高效運營。如表3所示結算審核費500萬元，占比0.83%，主要用于項目整體費用的精確核算和財務審計。其重點是保證所有投資和支出的合規(guī)性、準確性，以及與預算和合同的一致性。通過全面財務分析，可為后續(xù)類似項目的預算編制和成本控制提供寶貴經(jīng)驗。試運行調試費1340萬元，占總成本的2.22%，用于在正式運營前對整個工廠的設施和設備進行全面測試和調整。該過程中焦點是確保每個環(huán)節(jié)能夠按照設計標準有效運作，及時發(fā)現(xiàn)并解決任何潛在問題。有效地試運行是工廠安全運營的關鍵，同時也是評估工廠實際運行效率、環(huán)保標準和安全指標的重要環(huán)節(jié)，不僅有助于確保工廠順利過渡到正式運營階段，還可降低未來運營過程中的風險和成本。驗收移交費80萬元，占比0.13%，涉及工廠建設項目的最終驗收和正式移交。專業(yè)團隊需對整個工程進行徹底檢查，確保所有建設和安裝工作均達到了既定的質量和性能標準。此費用還包括向運營團隊提供必要的培訓，確保他們對工廠設施和運行流程有全面地理解和掌握，確保了工廠的順利運作，避免未來由于操作不當引起的問題。

表3 新廠項目竣工階段成本構成

二、新廠建設項目內(nèi)部控制體系

（一）內(nèi)部環(huán)境

新廠建設項目中內(nèi)部控制體系的構建，是項目的順利實施和目標達成的基礎。內(nèi)部環(huán)境，包含組織結構、公司文化和員工素質等方面，是該體系的基石，直接影響項目管理和運營的穩(wěn)定性與效率。組織結構作為內(nèi)部控制的骨架，其清晰合理性決定了信息流動的路徑和決策效率，同時也是責任和權力明晰分配的關鍵。有效的組織結構應能靈活應對項目進展中的變化，保持決策流程的透明和迅速，從而確保各環(huán)節(jié)的高效協(xié)同工作。公司文化的影響在于其能激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，促進團隊合作和提高工作效率。項目管理中，積極的公司文化加強了員工對項目目標的認同感，增強了團隊間的信任和溝通，促進了自我監(jiān)督和持續(xù)改進的氛圍，有效提升項目管理的質量和效率。而員工素質，尤其是其專業(yè)技能、經(jīng)驗和責任感，對項目執(zhí)行的效率和質量有直接影響。高素質員工更能理解和執(zhí)行公司政策，有效識別和管理風險，同時在挑戰(zhàn)面前展現(xiàn)出強大的適應性和問題解決能力。

（二）風險評估

在新廠建設項目的內(nèi)部控制體系中，風險評估是關鍵環(huán)節(jié)，可確保項目的成功實施，涉及對項目進度、成本和質量產(chǎn)生負面影響因素的系統(tǒng)地識別和評估。風險評估的復雜性源于它不僅需要深入分析外部環(huán)境，如市場波動、法規(guī)變更、技術進步和自然條件，還需考慮資源分配、人員能力和組織結構等內(nèi)部因素。在風險識別的基礎上，也需要采用定量與定性相結合的方法細致地評估風險的發(fā)生概率及其對項目的潛在影響。定量分析提供關于風險影響的具體數(shù)值估計，定性分析則可利用專家判斷和歷史經(jīng)驗來評估風險的嚴重程度，使項目團隊全面了解風險點，為制定風險管理策略提供依據(jù)。風險評估的重要性是其使項目團隊能夠提前識別潛在問題，采取預防措施減輕或避免損失。通過系統(tǒng)的風險理解和準備，能夠提高項目管理的決策質量，優(yōu)化資源配置。定期進行的風險評估還可以使項目團隊及時捕捉環(huán)境變化，調整項目策略適應上述變化，確保項目的順利進行。

（三）控制活動

新廠建設項目的內(nèi)部控制體系中，控制活動是保證項目目標實現(xiàn)的關鍵。在項目的不同階段，控制活動需精確執(zhí)行，以確保項目在預定的軌道上高效推進。項目啟動階段的控制活動集中于確立明確的項目目標、計劃、預算和質量標準。此階段的重點在于制定細致的項目管理計劃，明確團隊成員的職責，建立高效的溝通機制。進入項目實施階段，控制活動轉向密切監(jiān)督項目進度和資源利用情況。此階段要求建立全面的監(jiān)控系統(tǒng)，包括定期審查項目進展、追蹤成本和時間，并與預定目標進行比較。對于出現(xiàn)的偏差，需及時采取糾正措施，也需要持續(xù)識別新風險并制定應對策略，以確保項目按時、按預算完成。項目竣工階段的控制活動則聚焦于確保所有工作的質量和標準達到預期，包括進行最終的質量檢查、確保文檔和記錄的完整性以及開展項目評估，以識別項目中的成功要素和改進點，為未來項目提供經(jīng)驗教訓。

（四）信息與溝通

在新廠建設項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，信息與溝通管理的重要性不容小覷，直接影響到項目整體運作的效率和效果。項目信息流的設計必須確保信息傳遞的無縫性和準確性，便于有效決策，促進團隊協(xié)作，并能及時進行風險管理。有效的信息傳播渠道包括但不限于使用高效的項目管理軟件、定期召開進度會議、實施詳細的報告制度以及鼓勵團隊直接溝通。以上渠道在項目的各個階段均發(fā)揮舉足輕重的作用，如在規(guī)劃階段收集市場和技術數(shù)據(jù)，在施工管理階段更新進度信息，在質量控制階段反饋問題和解決方案。信息質量也對項目的內(nèi)部控制具有重要意義。信息質量主要包括三個關鍵方面：準確性、及時性和完整性。準確性確保所有決策都以真實可靠的數(shù)據(jù)和分析為基礎，從而防止誤導判斷和決策；及時性是指在關鍵時刻，信息能夠迅速到達決策者和管理者的手中，從而對項目中出現(xiàn)的各種情況做出迅速反應；完整性要求信息包含項目各方面的全面細節(jié)，確保團隊成員對項目狀況有透徹的了解。故建立有效的信息質量控制機制，如定期審查信息來源和核實數(shù)據(jù)的準確性，可促進項目的順利運作。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

在確保項目管理效能方面，新廠建設項目的內(nèi)部監(jiān)督機制主要通過內(nèi)部審計和控制評價兩個關鍵環(huán)節(jié)實施，旨在維護和提升整個內(nèi)部控制體系的有效性。內(nèi)部審計在項目中承擔核心職責，它通過對項目的財務記錄、操作流程和管理活動進行獨立且客觀地審查，確保項目運作的透明性和合規(guī)性。審計過程不僅涵蓋財務準確性的評估，還包括對項目運作是否遵循相關法律法規(guī)和行業(yè)標準的檢查，有助于發(fā)現(xiàn)管理過程中的潛在風險和弱點，及時提出可行的改進建議，從而促進項目管理的優(yōu)化和風險控制?？刂圃u價作為內(nèi)部監(jiān)督的另一關鍵組成部分，負責對項目內(nèi)部控制措施的持續(xù)監(jiān)督和評估。該過程不僅關注控制措施的設計和實施情況，更重要的是評估控制措施的實際效果和效能。通過定期和系統(tǒng)的分析，控制評價能夠識別內(nèi)控體系中的不足之處，為項目管理層提供針對性地改進措施?？刂圃u價還涵蓋了對員工對內(nèi)控體系的理解和執(zhí)行情況的評估，確保內(nèi)部控制措施能被全體團隊成員有效遵守和實施。

三、新廠建設項目成本效益與內(nèi)控綜合管理困境

（一）EPC模式下的責任劃分不清晰

EPC模式作為新廠建設項目的一種普遍采用的項目交付方法，將設計、采購、施工整合至單一承包商，理應提高管理效率，縮短工期以及降低成本等。然而，實踐中常見的責任劃分不清晰問題，對成本效益與內(nèi)部控制構成顯著挑戰(zhàn)。模糊的責任界限在承包商的不同部門間引發(fā)推諉，合同條款解釋上的歧義進一步加劇了問題的復雜性。業(yè)主在EPC模式下對項目的控制能力受限，尤其是在項目初期對設計與預算的影響力降低，會導致成本管理脫節(jié)。上述因素共同作用，不僅增加了項目的管理難度，也會導致項目成本的不必要增加，進而影響項目的整體成本效益。以中建三局二公司為例，其在承接鐵投碳匯大廈項目時，面臨設計和建設要求不明確的挑戰(zhàn)，只有項目用地規(guī)劃條件可供參考。設計單位因不熟悉南方地區(qū)建設習慣而多次調整方案，加之項目地質條件復雜，給設計和施工帶來了困難。

（二）設計變更管理機制不健全

新廠建設項目中設計變更的管理機制若不健全，便會對成本控制和項目進度產(chǎn)生不利影響。透明度低和效率差的審批流程容易導致項目進度受阻，增加管理復雜性和爭議風險。對變更跟蹤與記錄的忽視使得對歷史變更的追溯與評估變得困難，降低了決策的質量和項目內(nèi)部控制的有效性。此外，缺乏健全的成本評估與控制機制會導致變更成本無序增長，超出預算控制范圍，影響項目資金的合理分配和使用效率。

（三）材料價格波動風險防控體系缺失

新廠建設項目在材料采購環(huán)節(jié)面臨的主要挑戰(zhàn)之一是建筑原材料價格的波動，特別是鋼材、鋼化玻璃和預應力混凝土，其價格不穩(wěn)定性對項目的總成本及利潤空間產(chǎn)生了顯著影響。這種波動性受多種因素影響，包括但不限于國際市場的供需關系、地緣政治狀況、經(jīng)濟政策變動、運輸成本變化以及自然災害等。鋼材作為建筑行業(yè)的基礎原材料，其價格的波動直接關聯(lián)到建設項目的成本效益，而在全球化經(jīng)濟的大背景下，任何國家的經(jīng)濟動蕩都有會引發(fā)原材料供應鏈的不穩(wěn)定，進而影響材料的采購成本。

鋼化玻璃和預應力混凝土作為提升建筑質量和安全性的關鍵材料，其價格和供應的穩(wěn)定性同樣對項目的成功發(fā)揮決定性作用。鋼化玻璃的生產(chǎn)依賴于高技術工藝，受能源價格和技術設備投資的影響，而預應力混凝土的價格波動則與生產(chǎn)條件、技術變革及原材料成本密切相關。面對該挑戰(zhàn)，新廠建設項目若缺乏有效的風險防控體系，將難以有效應對市場的快速變化，保障材料采購的成本效益。

（四）內(nèi)部協(xié)調與監(jiān)督不到位

新廠建設項目的順利實施依賴于內(nèi)部各參與方間的有效協(xié)調與嚴格監(jiān)督。然而，因公司團隊的綜合管理能力不足，且建設過程中多次經(jīng)歷建設核心人員的異動，造成新廠建設項目未能得到充分實施，建設過程中頻繁出現(xiàn)溝通不暢、資源浪費、進度延誤和質量下降等一系列問題。溝通不暢導致的信息延誤或錯漏，尤其在設計變更等關鍵環(huán)節(jié)，會引起連鎖反應，如不必要的重工和材料浪費，從而增加項目成本并影響進度。缺乏有效監(jiān)督機制意味著項目進度、成本和質量難以受到實時監(jiān)控，偏差和問題難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正，增加了項目風險和不確定性。缺失的內(nèi)部監(jiān)督還會導致決策失誤和資源分配不合理，關鍵問題和風險得不到適時關注，致使項目管理層面的決策與實際項目需求脫節(jié)，進一步加劇成本和時間的不確定性，不僅直接影響項目成本和進度，還會損害項目的整體質量和投資回報率。

四、新廠建設項目成本效益與內(nèi)控綜合優(yōu)化策略  

（一）明確EPC模式下各方責任和風險邊界

在EPC模式下實施新廠建設項目時，對各參與方責任和風險邊界的明確劃分是確保項目成本效益和內(nèi)部控制綜合優(yōu)化的核心要素。合同中對承包商、業(yè)主及其他相關方的職責與義務的詳盡規(guī)定，為項目的順利進行提供了法律和管理基礎。明確性不僅有助于預防和減少責任爭議，還能夠優(yōu)化資源分配，提高管理效率。通過對項目潛在風險的全面識別、評估及明確分配，各方能夠根據(jù)自身能力和專業(yè)優(yōu)勢采取合適的風險管理措施，有效降低項目的整體風險水平。責任和風險邊界的明晰也促進了內(nèi)部控制機制的建立和完善，業(yè)主與EPC承包商能夠根據(jù)合同條款設立針對性的監(jiān)督與報告系統(tǒng)，確保項目按照既定目標高效推進，保障了項目目標的實現(xiàn)。

（二）健全設計變更評估與管理機制

建立健全的設計變更評估與管理機制是新廠建設項目實現(xiàn)成本效益與內(nèi)控綜合優(yōu)化的關鍵環(huán)節(jié)。該機制應包括明確的變更評估流程，從變更提出到最終實施的每一步都需要規(guī)定明確的責任主體和執(zhí)行標準。在設計變更的評估過程中，綜合分析變更對項目成本、進度、質量以及長期運營成本的影響至關重要，確保決策基于全面的成本效益分析。建立完善的變更記錄和審計體系，對所有設計變更進行正式的審批和文檔記錄，有利于加強項目內(nèi)部控制、提高管理透明度和后期評審的有效性。有效的溝通和協(xié)調機制也是設計變更管理不可或缺的部分，保證了變更信息能夠及時、準確地傳遞給所有相關方，包括業(yè)主、設計師、承包商和供應商等，確保各方對變更的評估和實施有充分的了解和參與。全面的參與不僅有助于提高變更實施的效率，也能夠確保變更決策更加合理和高效。

（三）建立動態(tài)材料價格監(jiān)測和風險預警體系

建立動態(tài)材料價格監(jiān)測和風險預警體系對于新廠建設項目是實現(xiàn)成本效益與內(nèi)控綜合優(yōu)化的關鍵措施。該體系通過實時追蹤和分析市場上關鍵建筑材料的價格變化，為項目管理團隊提供準確、及時的成本信息，進而優(yōu)化成本預算和采購策略。通過綜合多個數(shù)據(jù)來源，該平臺能夠捕捉到包括傳統(tǒng)和新型建筑材料在內(nèi)的廣泛價格信息，確保項目決策基于全面且最新的市場數(shù)據(jù)。該監(jiān)測體系能夠根據(jù)項目的具體需求和進度，評估不同時間節(jié)點的材料采購成本和風險，為項目團隊提供策略性的采購建議，如提前采購以規(guī)避未來價格上漲的風險，或延遲采購以利用價格下降的機會。風險預警機制作為該體系的核心，能夠基于對歷史數(shù)據(jù)和市場動態(tài)的深入分析，向項目管理團隊發(fā)出及時的價格波動警報。從機制確保在材料價格超出預設閾值時，項目團隊能夠迅速獲悉并采取相應措施，如調整采購計劃或尋找替代材料，以降低價格波動對項目成本和進度的潛在影響。動態(tài)材料價格監(jiān)測和風險預警體系的建立，不僅提高了項目對材料成本波動的適應性和靈活性，也增強了內(nèi)部控制的有效性，為項目預算的穩(wěn)定性和項目成功實施提供了堅實保障。

（四）加強內(nèi)部協(xié)同與監(jiān)管，防范合規(guī)與操守風險

新廠建設項目的管理要求在跨部門溝通協(xié)作平臺的支持下實現(xiàn)信息與資源的有效共享，提升決策透明度和解決問題效率。全面監(jiān)管機制，包括合規(guī)監(jiān)督職能、定期內(nèi)部審計與風險評估，確保項目活動遵循法律法規(guī)、行業(yè)標準及公司政策。教育與培訓的加強，以及以誠信為核心的企業(yè)文化的培養(yǎng)，鼓勵負責任的行為，營造了正直、透明的工作環(huán)境，降低合規(guī)與操守風險。通過多維度人員篩選機制和對核心成員的操守與合規(guī)培訓，項目團隊的專業(yè)能力及合規(guī)性得到保障，嚴格的人員異動與交接程序及內(nèi)部監(jiān)督和責任追究機制的強化，進一步預防和控制操守風險。

五、結論

新廠建設項目在成本效益和內(nèi)控管理方面的綜合優(yōu)化策略應著重強調明確EPC模式下各方責任和風險邊界、健全設計變更評估與管理機制、建立動態(tài)材料價格監(jiān)測和風險預警體系以及加強內(nèi)部協(xié)同與監(jiān)管，防范合規(guī)與操守風險的重要性。通過將成本控制、風險管理與內(nèi)部流程優(yōu)化相結合，形成全面管理框架，可為新廠建設項目的順利實施提供系統(tǒng)而深入指導，確保項目按計劃順利進行，實現(xiàn)成本的有效控制和項目目標。

文章來源：  《中國集體經(jīng)濟》  http://m.00559.cn/w/jg/1406.html