淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部控制的影響

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)也在不斷的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域逐漸擴(kuò)大，涉及到社會(huì)的每一個(gè)角落，經(jīng)營(yíng)方式不斷改進(jìn)和創(chuàng)新，這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求。從目前的形勢(shì)來(lái)看，各個(gè)企業(yè)都面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須要保持獨(dú)立性，以在對(duì)企業(yè)內(nèi)部個(gè)部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)、審查時(shí)能夠按照程序標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、資源歸屬情況等公正的、明確的進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，并給出有效的意見(jiàn)和建議，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效和準(zhǔn)確。

1  內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的基本概述

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都是企業(yè)內(nèi)部管理重要的組成部分，對(duì)企業(yè)的管理有著重要的作用。下面描述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的基本內(nèi)容。

1.1  內(nèi)部審計(jì)的基本定義

當(dāng)前對(duì)內(nèi)部審計(jì)較為普遍的定義大致有兩種：一是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義，其定義內(nèi)部審計(jì)為一種客觀的、獨(dú)立的咨詢(xún)活動(dòng)，旨在對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查的基礎(chǔ)上，運(yùn)用規(guī)范的、系統(tǒng)的、有效的方法來(lái)加強(qiáng)管理、控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；二是我國(guó)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，其定義內(nèi)部審計(jì)為監(jiān)督、檢查以及評(píng)價(jià)組織以及本組織相關(guān)的其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支以及財(cái)政收支，是以促進(jìn)加強(qiáng)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理和目標(biāo)的一種行為。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)就是一種服務(wù)于企業(yè)高層管理部門(mén)，可以獨(dú)立的開(kāi)展監(jiān)督、檢查以及評(píng)價(jià)工作，它既可以企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)信息的有效性、可靠性進(jìn)行監(jiān)督，還可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種制度以及制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)審計(jì)對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用和意義。

1.2  內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)必須要有專(zhuān)人來(lái)負(fù)責(zé)，它屬于企業(yè)高層管理部，不屬于企業(yè)的任何職能部門(mén)，以保證不受到企業(yè)內(nèi)部各方利益的影響。因此，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)的人員要避嫌，要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且需要在此基礎(chǔ)上合理的處理企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的關(guān)系，準(zhǔn)確有效的分析和確定企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)劃分。就目前來(lái)說(shuō)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是非常有必要的，一是因?yàn)楸ＷC內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能夠在最大程度上來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利展開(kāi)和實(shí)行；二是因?yàn)槠髽I(yè)要想保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確、真實(shí)、有效，就必須要對(duì)審計(jì)過(guò)程中所涉及到的各種信息進(jìn)行分析和研究，如果內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有做到獨(dú)立，就很有可能造成內(nèi)部審計(jì)最終結(jié)果受到其他因素的影響使結(jié)果的準(zhǔn)確性、公正性以及可靠性較差。

1.3  內(nèi)部控制的定義

根據(jù)我國(guó)財(cái)政部在2006年2月15日發(fā)布的文件中的內(nèi)容來(lái)看，其將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由被審計(jì)單位的管理層、董事會(huì)以及其他人員執(zhí)行的一種為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性、準(zhǔn)確性以及對(duì)法律法規(guī)遵從的程序或者政策。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是一種保證企業(yè)內(nèi)部資源安全、完整，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確的一種調(diào)節(jié)的過(guò)程，同時(shí)能夠利用企業(yè)內(nèi)部各部分產(chǎn)生的相互聯(lián)系和制約的關(guān)系來(lái)形成系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的體系。另外，內(nèi)部控制是企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況而制定出的，他的內(nèi)容會(huì)隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行改變，不是一成不變的。就目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)企業(yè)嚴(yán)格的監(jiān)督和管理下，對(duì)保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整、企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行有著重要的作用，并且對(duì)提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展也有不可忽視的作用。

2  企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以改善企業(yè)內(nèi)部管理為目標(biāo)，通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各種控制的有效性來(lái)來(lái)發(fā)揮作用的一種管理機(jī)制。因此，保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性非常重要，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)收支的合法性、真實(shí)性、效益性有著極強(qiáng)的推動(dòng)作用。

2.1  企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的影響

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)是內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，而內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的增強(qiáng)對(duì)提升財(cái)務(wù)活動(dòng)管理、核算、工作效率、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面有著巨大的推動(dòng)作用。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員在日常的工作過(guò)程中存在著經(jīng)常加班加點(diǎn)工作都不能完成目標(biāo)的現(xiàn)象，工作效率很低。究其原因除了工作量大以外，工作人員本身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、工作方法、不合理的工作分配等都是造成工作效率低下的主要原因。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)，它的獨(dú)立性可以在審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員所面臨的困境，能夠根據(jù)財(cái)務(wù)人員的具體工作情況來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)人員做出評(píng)價(jià)來(lái)幫助財(cái)務(wù)人員提升自身的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還能夠通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員的評(píng)價(jià)使每個(gè)財(cái)務(wù)人員能夠發(fā)揮自己的長(zhǎng)處或者優(yōu)勢(shì)，幫助財(cái)務(wù)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)能夠合理分配人力資源，提高工作效率。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)效率不僅包括了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率，企業(yè)的投資、籌資、資金分配、資金運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)都包含在內(nèi)。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的獨(dú)立監(jiān)督部門(mén)，其獨(dú)立性可以幫助企業(yè)進(jìn)行這些活動(dòng)時(shí)的效率。比如，企業(yè)的投資活動(dòng)是為了幫助企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性會(huì)在不受外界干擾的情況下對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)分析此次投資活動(dòng)的可行性。

2.2  內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)企業(yè)管理水平的影響

企業(yè)管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，其管理水平會(huì)直接影響到企業(yè)活動(dòng)的工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行準(zhǔn)確的、客觀的、有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的管理有著限制和促進(jìn)作用。從企業(yè)管理水平來(lái)說(shuō)，要想提高企業(yè)管理水平一般需要從管理行為、管理制度等來(lái)進(jìn)行提升。首先，企業(yè)內(nèi)部的管理行為的不規(guī)范主要是因?yàn)槠髽I(yè)的高層管理對(duì)管理工作的輕視，管理隨意。比如，有的企業(yè)的高層只對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)是否達(dá)到要求有所關(guān)心，而對(duì)其中的具體的不合理行為漠不關(guān)心，只重視企業(yè)利潤(rùn)，遵從著業(yè)績(jī)、利潤(rùn)最大的原則，在有不合理管理行為的情況下還能夠以利潤(rùn)、業(yè)績(jī)?yōu)榻杩诖箝_(kāi)方便之門(mén)。而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以按照企業(yè)管理制度來(lái)監(jiān)督和檢查企業(yè)的管理行為，提升管理水平。其次，在有些企業(yè)中，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部、市場(chǎng)等方面的不熟悉制定出一套并不適用企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的管理制度，甚至一些企業(yè)為了能夠謀取犀利制定出不符合法律規(guī)定的管理制度。在這樣的情況下，內(nèi)部審計(jì)保持獨(dú)立性，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的管理制度進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，為其提供有效的、客觀的、可靠的保證，為企業(yè)的全局考慮，對(duì)管理制度種的缺陷或者漏洞加以完善和改進(jìn)，從而達(dá)到提升企業(yè)管理水平的目標(biāo)。

2.3  內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)企業(yè)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括了投資、資金回收、籌資、稅務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性能夠很好的幫助企業(yè)規(guī)避或者防范這些風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)首先是來(lái)自稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠很好的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般會(huì)增強(qiáng)內(nèi)部的稅務(wù)控制，這就需要企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其管理人員不能是企業(yè)內(nèi)部的管理人員。比如，在有些企業(yè)中，由于管理人員或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者缺乏納稅相關(guān)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)存在著違法行為，或者有的企業(yè)為了逃避納稅義務(wù)，故意進(jìn)行違法行為，這樣的企業(yè)會(huì)被稅務(wù)局列入到不良企業(yè)名單中，對(duì)企業(yè)的信譽(yù)、聲譽(yù)會(huì)造成不好的影響。此時(shí)如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較高，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就可以通過(guò)監(jiān)督來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的偷稅漏稅行為，并將此信息及時(shí)的反饋給企業(yè)高層，幫助企業(yè)及時(shí)制止或者改正這樣的行為，有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就投資來(lái)說(shuō)，企業(yè)的投資活動(dòng)是為了能夠獲得收益，但是投資本身的不確定性使投資存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的決策者沒(méi)有對(duì)投資存在的風(fēng)險(xiǎn)予以重視，就會(huì)導(dǎo)致不僅沒(méi)能夠給企業(yè)帶來(lái)效益還給企業(yè)增加了負(fù)擔(dān)。而內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性能夠客觀的來(lái)對(duì)投資行為進(jìn)行分析，將投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益反饋給企業(yè)高層，對(duì)企業(yè)規(guī)避和防范投資風(fēng)險(xiǎn)有重要的作用。

3  結(jié)語(yǔ)

總之，隨著企業(yè)發(fā)展面臨的壓力越來(lái)越大，企業(yè)要想在市場(chǎng)占據(jù)伊利位置就必須要加強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，它不僅對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制、管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)有著重要的影響和作用，還對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、信息質(zhì)量等有著重要的影響。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的作用和影響對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速健康發(fā)展有著不可忽視的意義。

本文來(lái)源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://m.00559.cn/w/qk/21223.html