淺析企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對內(nèi)部控制的影響

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)也在不斷的發(fā)展和進步，企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域逐漸擴大，涉及到社會的每一個角落，經(jīng)營方式不斷改進和創(chuàng)新，這就對企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求。從目前的形勢來看，各個企業(yè)都面臨著巨大的競爭壓力，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計必須要保持獨立性，以在對企業(yè)內(nèi)部個部門進行評價、審查時能夠按照程序標準、價值標準、資源歸屬情況等公正的、明確的進行權(quán)責劃分，并給出有效的意見和建議，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效和準確。

1  內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的基本概述

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制都是企業(yè)內(nèi)部管理重要的組成部分，對企業(yè)的管理有著重要的作用。下面描述了企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的基本內(nèi)容。

1.1  內(nèi)部審計的基本定義

當前對內(nèi)部審計較為普遍的定義大致有兩種：一是國際內(nèi)部審計協(xié)會的定義，其定義內(nèi)部審計為一種客觀的、獨立的咨詢活動，旨在對組織的運營進行監(jiān)督、檢查的基礎上，運用規(guī)范的、系統(tǒng)的、有效的方法來加強管理、控制以及風險管理，從而幫助組織實現(xiàn)目標；二是我國國家對內(nèi)部審計的定義，其定義內(nèi)部審計為監(jiān)督、檢查以及評價組織以及本組織相關(guān)的其他組織的經(jīng)濟活動、財務收支以及財政收支，是以促進加強和實現(xiàn)經(jīng)濟管理和目標的一種行為。對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計就是一種服務于企業(yè)高層管理部門，可以獨立的開展監(jiān)督、檢查以及評價工作，它既可以企業(yè)內(nèi)部各種財務信息的有效性、可靠性進行監(jiān)督，還可以對企業(yè)內(nèi)部各種制度以及制度執(zhí)行情況進行檢查。在當前激烈的市場競爭中，企業(yè)審計對提高企業(yè)競爭力有著重要的作用和意義。

1.2  內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計必須要有專人來負責，它屬于企業(yè)高層管理部，不屬于企業(yè)的任何職能部門，以保證不受到企業(yè)內(nèi)部各方利益的影響。因此，在企業(yè)的內(nèi)部審計中，專門負責審計的人員要避嫌，要保證內(nèi)部審計的獨立性，并且需要在此基礎上合理的處理企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，準確有效的分析和確定企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責劃分。就目前來說，保證內(nèi)部審計的獨立性是非常有必要的，一是因為保證內(nèi)部審計的獨立性能夠在最大程度上來保證內(nèi)部審計工作能夠順利展開和實行；二是因為企業(yè)要想保證內(nèi)部審計結(jié)果的準確、真實、有效，就必須要對審計過程中所涉及到的各種信息進行分析和研究，如果內(nèi)部審計工作沒有做到獨立，就很有可能造成內(nèi)部審計最終結(jié)果受到其他因素的影響使結(jié)果的準確性、公正性以及可靠性較差。

1.3  內(nèi)部控制的定義

根據(jù)我國財政部在2006年2月15日發(fā)布的文件中的內(nèi)容來看，其將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由被審計單位的管理層、董事會以及其他人員執(zhí)行的一種為了保證財務報告的真實性、可靠性、準確性以及對法律法規(guī)遵從的程序或者政策。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制是一種保證企業(yè)內(nèi)部資源安全、完整，保證財務信息真實準確的一種調(diào)節(jié)的過程，同時能夠利用企業(yè)內(nèi)部各部分產(chǎn)生的相互聯(lián)系和制約的關(guān)系來形成系統(tǒng)化、標準化、規(guī)范化的體系。另外，內(nèi)部控制是企業(yè)根據(jù)自身實際發(fā)展情況而制定出的，他的內(nèi)容會隨著社會、經(jīng)濟、市場環(huán)境的變化進行改變，不是一成不變的。就目前來看，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)企業(yè)嚴格的監(jiān)督和管理下，對保障企業(yè)財產(chǎn)完整、企業(yè)財務信息真實可靠、企業(yè)運營活動順利進行有著重要的作用，并且對提升企業(yè)綜合競爭力，推進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展也有不可忽視的作用。

2  企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對內(nèi)部控制帶來的影響

企業(yè)內(nèi)部審計是以改善企業(yè)內(nèi)部管理為目標，通過監(jiān)督和評價企業(yè)內(nèi)部各種控制的有效性來來發(fā)揮作用的一種管理機制。因此，保持企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性非常重要，對加強企業(yè)內(nèi)部的財務活動收支的合法性、真實性、效益性有著極強的推動作用。

2.1  企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對內(nèi)部財務控制的影響

企業(yè)內(nèi)部的財務活動是內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，而內(nèi)部審計獨立性的增強對提升財務活動管理、核算、工作效率、防范風險等方面有著巨大的推動作用。首先，企業(yè)的財務部門的工作人員在日常的工作過程中存在著經(jīng)常加班加點工作都不能完成目標的現(xiàn)象，工作效率很低。究其原因除了工作量大以外，工作人員本身的專業(yè)素質(zhì)、工作方法、不合理的工作分配等都是造成工作效率低下的主要原因。而企業(yè)內(nèi)部審計部門是企業(yè)的監(jiān)督部門，它的獨立性可以在審計的過程中發(fā)現(xiàn)財務人員所面臨的困境，能夠根據(jù)財務人員的具體工作情況來對財務人員做出評價來幫助財務人員提升自身的業(yè)務能力。同時內(nèi)部審計的獨立性還能夠通過對財務人員的評價使每個財務人員能夠發(fā)揮自己的長處或者優(yōu)勢，幫助財務部門主管領(lǐng)導能夠合理分配人力資源，提高工作效率。其次，企業(yè)的財務活動效率不僅包括了財務部門的工作效率，企業(yè)的投資、籌資、資金分配、資金運營等活動都包含在內(nèi)。而內(nèi)部審計作為企業(yè)的獨立監(jiān)督部門，其獨立性可以幫助企業(yè)進行這些活動時的效率。比如，企業(yè)的投資活動是為了幫助企業(yè)規(guī)避市場風險，而內(nèi)部審計獨立性會在不受外界干擾的情況下對投資活動進行風險評估來分析此次投資活動的可行性。

2.2  內(nèi)部審計獨立性對企業(yè)管理水平的影響

企業(yè)管理是企業(yè)運營的重要組成部分，其管理水平會直接影響到企業(yè)活動的工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計的職責是對企業(yè)的管理進行準確的、客觀的、有效的監(jiān)督和評價，對企業(yè)的管理有著限制和促進作用。從企業(yè)管理水平來說，要想提高企業(yè)管理水平一般需要從管理行為、管理制度等來進行提升。首先，企業(yè)內(nèi)部的管理行為的不規(guī)范主要是因為企業(yè)的高層管理對管理工作的輕視，管理隨意。比如，有的企業(yè)的高層只對企業(yè)的利潤是否達到要求有所關(guān)心，而對其中的具體的不合理行為漠不關(guān)心，只重視企業(yè)利潤，遵從著業(yè)績、利潤最大的原則，在有不合理管理行為的情況下還能夠以利潤、業(yè)績?yōu)榻杩诖箝_方便之門。而內(nèi)部審計的獨立性可以按照企業(yè)管理制度來監(jiān)督和檢查企業(yè)的管理行為，提升管理水平。其次，在有些企業(yè)中，由于企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部、市場等方面的不熟悉制定出一套并不適用企業(yè)長期發(fā)展的管理制度，甚至一些企業(yè)為了能夠謀取犀利制定出不符合法律規(guī)定的管理制度。在這樣的情況下，內(nèi)部審計保持獨立性，可以通過對企業(yè)的管理制度進行監(jiān)督和評價，為其提供有效的、客觀的、可靠的保證，為企業(yè)的全局考慮，對管理制度種的缺陷或者漏洞加以完善和改進，從而達到提升企業(yè)管理水平的目標。

2.3  內(nèi)部審計獨立性對企業(yè)活動風險的影響

企業(yè)活動的風險主要包括了投資、資金回收、籌資、稅務等風險，而內(nèi)部審計獨立性能夠很好的幫助企業(yè)規(guī)避或者防范這些風險。比如，企業(yè)活動的風險首先是來自稅務風險。為了能夠很好的防范稅務風險，企業(yè)一般會增強內(nèi)部的稅務控制，這就需要企業(yè)在內(nèi)部設立內(nèi)部審計部門，并且內(nèi)部審計部門需要直接對董事會負責，其管理人員不能是企業(yè)內(nèi)部的管理人員。比如，在有些企業(yè)中，由于管理人員或者企業(yè)的經(jīng)營者缺乏納稅相關(guān)知識，導致企業(yè)存在著違法行為，或者有的企業(yè)為了逃避納稅義務，故意進行違法行為，這樣的企業(yè)會被稅務局列入到不良企業(yè)名單中，對企業(yè)的信譽、聲譽會造成不好的影響。此時如果企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性較高，內(nèi)部審計部門就可以通過監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的偷稅漏稅行為，并將此信息及時的反饋給企業(yè)高層，幫助企業(yè)及時制止或者改正這樣的行為，有效的防范稅務風險。就投資來說，企業(yè)的投資活動是為了能夠獲得收益，但是投資本身的不確定性使投資存在著一定的風險。如果企業(yè)的決策者沒有對投資存在的風險予以重視，就會導致不僅沒能夠給企業(yè)帶來效益還給企業(yè)增加了負擔。而內(nèi)部審計獨立性能夠客觀的來對投資行為進行分析，將投資的風險和收益反饋給企業(yè)高層，對企業(yè)規(guī)避和防范投資風險有重要的作用。

3  結(jié)語

總之，隨著企業(yè)發(fā)展面臨的壓力越來越大，企業(yè)要想在市場占據(jù)伊利位置就必須要加強自身內(nèi)部審計的獨立性，它不僅對企業(yè)的財務控制、管理水平、防范風險有著重要的影響和作用，還對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量、信息質(zhì)量等有著重要的影響。因此，加強內(nèi)部審計獨立性，擴大內(nèi)部審計的作用和影響對實現(xiàn)企業(yè)快速健康發(fā)展有著不可忽視的意義。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://m.00559.cn/w/qk/21223.html