現代企業(yè)財務管理與內部控制的協(xié)同探究

財務管理和內部控制作為現代企業(yè)管理的兩大支柱，在提升資源配置效率、規(guī)避經營風險、保障可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮著日益凸顯的作用。然而，當前許多企業(yè)的財務管理和內部控制還存在諸多亟待解決的問題，嚴重制約了企業(yè)核心競爭力的提升。為更好地適應新時代市場經濟發(fā)展要求，企業(yè)必須以創(chuàng)新思維審視財務管理與內部控制的關系，打破二者間的壁壘，構建高效協(xié)同的現代管理體系。

一、現代企業(yè)財務管理與內部控制的協(xié)同關系

（一）信息基礎的共享

現代企業(yè)財務管理與內部控制的協(xié)同離不開真實、準確、完整的財務信息作為基礎。財務信息不僅能真實反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，其質量還直接影響財務管理和內部控制的有效性。實現財務信息在各部門間的及時、準確共享，才能避免信息不對稱導致的各自為政，讓財務管理和內部控制在統(tǒng)一平臺上形成合力。比如，銷售部門及時錄入銷售合同、發(fā)票開具等信息，采購部門及時錄入采購訂單、入庫單等信息，財務部門據此進行賬務處理，內控部門據此實施銷售與收款、采購與付款循環(huán)控制，各司其職、互為補充。如果彼此信息不能共享，就會出現賬實不符、內控失效等問題。而共享信息需兼顧及時性、準確性和完整性，能為管理決策提供可靠依據和全局視角。財務信息的時效性要求企業(yè)縮短結賬周期，加快報表編制速度，以滿足管理層和外部用戶的決策需求。財務信息的準確性需嚴格遵循會計準則，規(guī)范會計核算，加強憑證、賬簿、報表的審核。內控合規(guī)也需及時、準確、完整的信息支撐，以實現全面的風險管理。為適應現代企業(yè)發(fā)展需要，信息共享還需要借助財務軟件、ERP系統(tǒng)、大數據等現代信息技術，整合數據并實現自動采集、實時處理和多維分析。通過系統(tǒng)整合，可自動生成憑證，實時查詢余額，動態(tài)分析預算執(zhí)行，大幅提高信息搜集、加工、存儲和報送效率，形成一本賬、一個庫、不同景的信息資源共享格局，夯實財務管理與內控協(xié)同的數字化基礎。

（二）風險管理的銜接

面對日益復雜的經營環(huán)境，現代企業(yè)財務管理與內部控制必須在風險管理上實現有效銜接，以確保企業(yè)穩(wěn)健運行。在風險識別上，財務管理重點關注財務報表風險、資金風險、匯率風險等財務領域風險，內部控制則要求拓寬風險視野，將目光投向企業(yè)內外部各個領域，全面梳理、系統(tǒng)排查各類風險隱患，通過二者互為補充，可實現風險識別的全覆蓋，不留死角；在風險評估上，財務管理側重運用定量分析方法，如壓力測試、情景模擬等，測算風險事件發(fā)生的概率和可能損失金額，評判風險的嚴重程度和影響范圍。內部控制則側重定性分析，如風險矩陣、風險級別劃分等，重點評估風險發(fā)生的內外部因素。通過定性與定量分析互為印證，形成對風險更加客觀、全面、立體的認識和判斷；在風險應對上，財務管理注重事前控制，通過完善財務制度、優(yōu)化資本結構、等手段，從源頭上防范化解財務風險。內部控制則將風險應對落實到事中事后監(jiān)督，通過健全內控制度等措施，及時發(fā)現各類違規(guī)違紀行為，督促整改到位。二者形成立體化的風險防控網絡；在報告溝通上，財務管理匯報重大風險情況，內部控制評估風險管理的有效性，二者信息共享，為決策提供支持。風險管理的銜接還離不開健全的管理制度和流程，企業(yè)應制定涵蓋財務管理和內部控制的全面風險管理制度，明確目標原則、職責分工和工作流程，確保風險管理有章可循、有據可依。

（三）信息披露的協(xié)同

信息披露質量已成為衡量現代企業(yè)治理水平的重要指標，高質量的信息披露有助于提升企業(yè)透明度，樹立良好市場形象，贏得投資者信任，降低融資成本。作為信息披露的主要責任部門，財務管理部門需要嚴格遵循會計準則和信息披露規(guī)則，確保對外披露的財務信息真實、準確、完整，按時編制和報送定期報告，履行臨時報告義務；內部控制通過全程監(jiān)控財務報告編制過程，復核會計處理合規(guī)性，并對信息披露質量進行獨立評價，為信息披露提供合理保證。財務管理部門確保其與財務報告相印證，內部控制則審核披露的決策程序和信息來源，防范選擇性披露和誤導性陳述。財務管理還要積極配合內部控制測試、內部審計工作，針對發(fā)現的問題認真落實整改。內控部門則應參與重大交易事項可行性論證、決策、執(zhí)行全流程，監(jiān)督相關信息披露的合規(guī)性，為實現信息披露的協(xié)同，企業(yè)還需建立健全披露控制制度，明確披露的內容、渠道、流程和責任，加強內幕信息管理，同時促進各部門通力合作，在獲取經營管理信息、確保內外審計信息一致性等方面形成合力。

二、現代企業(yè)財務管理與內部控制協(xié)同效用

（一）提高企業(yè)經營效益

現代企業(yè)財務管理與內部控制的協(xié)同對提升經營效益主要體現在提高資金使用效率、增強成本控制能力、改善經營決策水平等方面。資金管理上，財務管理通過編制資金預算和計劃，合理調度資金，加快資金周轉，提高資金使用效率；內部控制則通過授權審批、職責分離、憑證管理等措施，對資金使用實施全過程監(jiān)督，堵塞管理漏洞，防范資金挪用、侵占等舞弊風險。二者相互配合，形成事前預測、事中控制、事后分析的良性循環(huán)，實現資金的安全與效益的統(tǒng)一；經營決策上，財務管理從專業(yè)角度為重大決策提供支持，內部控制確保決策程序合規(guī)及風險可控，二者協(xié)同使決策更科學規(guī)范，決策效率和質量得以提升。財務與業(yè)務的緊密結合，促進業(yè)財融合，形成全員參與、全過程管控的經營管理格局，帶動整體經營效益提升；成本控制上，財務管理運用標準成本、作業(yè)成本等方法，核算產品成本，分析成本差異，挖掘降本潛力；內部控制則對采購、生產、銷售等環(huán)節(jié)進行精細化管理，從制度流程、授權審批等方面控制成本，堵塞跑冒滴漏。二者通力合作，共同遏制成本過快上漲，優(yōu)化成本結構，最大限度節(jié)約成本費用，提高成本效益。財務與業(yè)務的緊密結合，有助于企業(yè)推動業(yè)財融合，加強財務與業(yè)務協(xié)同。通過財務人員深入一線，了解業(yè)務流程、經營環(huán)境、風險特征等，為業(yè)務部門量身定制解決方案，助力提質增效，實現財務管理與內部控制和業(yè)務發(fā)展的良性互動，形成協(xié)同促進、互利共贏的局面。

（二）提升風險防控前瞻性與常態(tài)化

財務管理在風險管理中具有基礎性作用。通過財務預測預警，密切關注市場形勢、產業(yè)政策、匯率波動等因素，評估其對企業(yè)財務狀況的影響，有針對性地制定財務風險應對預案。而內部控制則要求全員參與，將風險意識擴展到企業(yè)經營管理的方方面面，從制度、流程、人員、文化等方面固本培元，將風險管理嵌入企業(yè)日常經營活動，實現常態(tài)化管理。財務管理與內部控制的協(xié)同，有助于增強企業(yè)風險防控的前瞻性。財務管理著眼企業(yè)內外部環(huán)境變化，運用敏感性分析、壓力測試等方法，預判重大風險事件發(fā)生的可能性及其影響，制定應急預案。內部控制則著眼風險的全局性、關聯(lián)性，系統(tǒng)評估風險因素，及時發(fā)現風險隱患，完善風險防控制度，優(yōu)化工作流程，為風險管理提供制度規(guī)范和流程保障。二者相互配合，織密風險防控網，構筑起企業(yè)抵御風險的安全堤壩。協(xié)同還能推動風險管控常態(tài)化。將風險管理融入企業(yè)文化，樹立正確的風險管理理念，培育穩(wěn)健經營、合規(guī)誠信的價值觀，營造人人重視風險、主動管理風險的良好氛圍。同時健全風險管理組織體系，成立跨部門的風險管理委員會，定期研判內外部風險形勢，提出風險應對策略；建立風險管理的考核激勵機制，將風險管理績效納入經營業(yè)績考核和管理層薪酬激勵，調動全員參與的積極性和主動性。

（三）確保信息披露真實性和準確性

在資本市場信息高度不對稱的環(huán)境下，高質量信息披露能夠提升企業(yè)透明度，樹立良好市場形象，贏得投資者信任，已成為現代企業(yè)管理水平的重要標尺。從監(jiān)管部門公布的處罰情況來看，當前上市公司在信息披露質量方面還存在諸多問題。2022年，深交所共作出256份紀律處分決定，同比增長近27%，創(chuàng)近五年新高。處分上市公司137家，責任人員895人次。發(fā)行審核監(jiān)管方面，共作出6份紀律處分決定，處分發(fā)行人3家、控股股東等責任人員2人次、保薦代表人4人次，并對4家保薦人和14人次保薦代表人、獨立財務顧問主辦人作出書面警示。債券監(jiān)管方面，共作出3份紀律處分決定，處分債券發(fā)行人3家，責任人員7人次。

從違規(guī)類型分布看，處分信息披露違規(guī)137次，具體包括財務造假、重大事項信息披露違規(guī)、業(yè)績預告披露違規(guī)等。其中，信息披露違規(guī)占比約39%，最為高發(fā)。這些數據表明，不少企業(yè)在信息披露的真實性、準確性、完整性和及時性等方面仍存在較大風險隱患。而財務管理與內部控制的協(xié)同則是確保信息披露真實、準確、完整、及時的關鍵。財務管理通過規(guī)范會計核算、履行分析解釋職能，為信息披露提供數據支撐和專業(yè)保證；內部控制則通過全過程監(jiān)控財務報告編制、實施獨立審計評價，保障信息披露的合規(guī)性和可靠性。二者相輔相成，全方位筑牢信息披露質量防線，顯著提升信息披露有效性。

三、現代企業(yè)財務管理與內部控制中存在的不足

（一）財務管理鏈條長，管理效率低

現代企業(yè)財務管理與內部控制在協(xié)同過程中，財務管理鏈條過長、管理效率低下的問題，主要表現為組織架構層級過多導致財務管理權責傳導環(huán)節(jié)冗余，以及業(yè)務流程繁瑣導致財務與業(yè)務協(xié)同障礙多。冠農股份關于2022年上半年部分皮棉貿易業(yè)務及軋花廠承包經營業(yè)務的會計核算存在會計差錯，虛增2022年上半年營業(yè)收入17.29億元，占2022年半度報告披露營業(yè)收入51.64%，虛增營業(yè)成本17.29億元，導致《2022年半年度報告》存在虛假記載。包括，天灃物產關于2022年上半年部分皮棉貿易業(yè)務的會計核算存在差錯，導致虛增營業(yè)收入10.15億元，虛增營業(yè)成本10.15億元；冠農股份子公司新疆銀通棉業(yè)有限公司關于2022年上半年軋花廠合作經營業(yè)務的會計核算存在會計差錯，導致虛增營業(yè)收入7.14億元，虛增營業(yè)成本7.14億元。因此收到新疆證監(jiān)局行政處罰事先告知書。但冠農股份披露的相關年度內部控制自我評價報告并未指出上述內部控制缺陷。

冗長的財務管理鏈條直接致使財務信息反饋遲滯、管控時效性差，加劇了企業(yè)“信息孤島”問題，制約了管理決策的科學性和內控職能的有效發(fā)揮。部分企業(yè)對財務管理的戰(zhàn)略認知不足，仍將其視為事后核算和監(jiān)督的工具，而非企業(yè)經營的中樞和助推器，致使財務管理職能邊緣化。條塊分割的組織架構、信息化建設滯后等客觀因素也加劇了財務管理鏈條的冗余低效，制約財務管理和內控協(xié)同并且影響企業(yè)財務質量和經營效益。

（二）決策和約束機制缺陷

現代企業(yè)財務管理與內部控制的協(xié)同有賴于完善的決策和約束機制，但當下不少企業(yè)在這兩方面卻存在明顯不足，制約了二者協(xié)同效用的發(fā)揮。一方面，財務決策過程隨意性和盲目性問題突出，缺乏嚴謹的決策程序和科學的論證評估，決策結果主觀性強，且與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，欠缺全局視角和長遠考量，專業(yè)性和前瞻性的缺失也使決策方案難以適應多變的內外部環(huán)境；另一方面，相關約束機制不健全，難以形成有效制衡，具體表現為內控制度存在漏洞，治理機構履職不力，內控評價流于形式，外部監(jiān)管乏力，上市公司違規(guī)行為時有發(fā)生。決策失范和約束缺位導致了財務管理和內部控制的目標錯配、方向偏離，內控合規(guī)抓手不足，財務決策行為難以規(guī)范，二者難以形成協(xié)同合力，加之一些企業(yè)片面追求決策的高效而忽視其穩(wěn)健性和可控性，加深了決策與控制之間的矛盾沖突，導致財務管理與內部控制難以在目標、方向上達成一致，進而削弱了二者協(xié)同運作的基礎，阻礙了協(xié)同效應的發(fā)揮。

（三）財務管理人員配置不足

人才是現代企業(yè)財務管理與內部控制協(xié)同的關鍵，但許多企業(yè)在財務管理人員配置上存在諸多不足，難以為二者協(xié)同提供有力支撐。財務人員總量存在缺口，部分企業(yè)財務部門編制嚴重不足，人員負荷過重，疲于應對事務性工作，難以開展高附加值工作，更無法與內控主動協(xié)同，直接影響內控活動的有效開展。財務人員專業(yè)素質參差不齊，基層人員中“非專業(yè)出身”現象普遍，專業(yè)知識技能不過硬，難以適應財務轉型發(fā)展新要求；高層人員雖具備專業(yè)背景，但缺乏戰(zhàn)略視野和前瞻意識，難以提供高屋建瓴的決策建議。財務人員角色錯位，職業(yè)發(fā)展通道狹窄，主動性創(chuàng)造性難以激發(fā)，工作重心難以從“做賬核算”向“管理會計”轉變，在與內控協(xié)同中缺乏主動意識。通曉管理、精通業(yè)務、擅長分析的復合型高端財務人才尤為匱乏，現有人員普遍專業(yè)視野不夠寬廣，創(chuàng)新思維不夠活躍，全局意識和戰(zhàn)略眼光不足，難以勝任財務管理與內控協(xié)同的戰(zhàn)略引領重任。

（四）內部信息溝通不暢。

溝通渠道不夠通暢，組織架構復雜、部門設置龐大復雜導致信息傳遞阻礙重重，財務與內控缺乏固定溝通渠道和協(xié)調機制，過度依賴自上而下的單向溝通，缺乏必要的反饋機制。溝通質量有待提升，信息載體仍以紙質文件和電子郵件為主，準確性、完整性、時效性難以保證，關鍵信息遺漏、錯錄、延誤等問題頻發(fā)，影響信息可靠性，且信息內容不夠豐富，缺乏分析解讀，難以為管理決策提供有價值支持。信息化建設相對滯后，財務與內控信息化缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)功能不完善，數據安全隱患突出。溝通主動性和互動性不足，財務人員習慣“閉門造車”，內控人員滿足于被動接收信息，缺乏深入分析和應用的主觀能動性，財務與內控信息難以形成有效交互。

四、現代企業(yè)財務管理與內部控制協(xié)同機制

（一）優(yōu)化財務管理流程，提高管理效率

企業(yè)要簡化組織架構，減少不必要的管理層級和職能部門，實施扁平化管理，理順財務與業(yè)務部門關系，建立緊密高效的業(yè)財溝通機制；從業(yè)務流程的起點到終點進行全面梳理和優(yōu)化，找出冗余、瓶頸、斷點，聚焦關鍵業(yè)務領域，規(guī)范操作規(guī)程，優(yōu)化控制節(jié)點，加強與內控流程銜接；加快財務信息化建設，運用新興技術打造智能化管理系統(tǒng)，推進數據標準化，實現系統(tǒng)間無縫對接和共享應用，運用數字化手段優(yōu)化業(yè)財流程，加強實時監(jiān)控和預警；全面梳理內控制度，識別優(yōu)化帶來的內控風險，完善內控措施，確保內控關口嚴密性，加強優(yōu)化過程監(jiān)督；加強財務團隊建設，完善選育用留機制，打造“業(yè)財融合”的復合型團隊，加強與內控團隊交流培訓，營造積極進取、精益求精的文化。加強頂層設計，明確責權利，狠抓落實執(zhí)行，建立優(yōu)化成效評價機制，持續(xù)改進完善，提升財務管理效能，激發(fā)內控活力，助力企業(yè)高質量發(fā)展。

（二）完善財務決策機制，提高決策水平

企業(yè)需完善財務決策機制，提升決策的科學性、規(guī)范性和有效性，為財務管理和內控協(xié)同夯實基礎。建立規(guī)范的決策流程，明確決策主體、權限、程序、方法，落實“三重一大”決策機制，完善決策會議各環(huán)節(jié)，確保過程民主和專業(yè)；強化決策前置論證，建立風險評估和可行性研究機制，引入第三方專業(yè)機構，提供獨立客觀意見，防范廉潔風險；加強數據治理，建立財務大數據決策支持系統(tǒng)，利用數據挖掘、預測分析等技術，把握機遇挑戰(zhàn)，借鑒優(yōu)秀實踐，為決策提供全面可靠的數據支撐；約束機制是規(guī)范決策行為的重要保障，建立健全責任追究制，加強執(zhí)行過程管控，完善后評估機制，持續(xù)優(yōu)化完善；內控應嵌入決策全流程，加強事前審核、事中檢查、事后評價，關注決策風險缺陷，督促整改到位，定期開展內控評價。

（三）加強財務管理人員培訓，提高管理質量

加強財務人員培訓，全面提升財務團隊專業(yè)素養(yǎng)和管理水平，為財務管理與內控協(xié)同提供堅實人才支撐。完善財務人才培養(yǎng)體系，制定差異化培養(yǎng)規(guī)劃，加強后備人才梯隊建設，創(chuàng)新校企合作模式；提升財務人員專業(yè)能力，聚焦業(yè)務領域開展全方位實戰(zhàn)化培訓，鼓勵參加行業(yè)交流和外部培訓，開展在職學歷教育，建立繼續(xù)教育機制；加強信息化培訓，引導樹立數字思維，運用新技術推動管理變革，打造復合型財務人才；培訓內容要緊扣內控要求，系統(tǒng)開展內控業(yè)務培訓，強化政策執(zhí)行力，提升參與內控設計和評價的能力，構建財務與內控協(xié)同培訓機制；培訓方式要注重創(chuàng)新突破，運用線上培訓、移動學習等新型形式，搭建在線學習平臺，開發(fā)情景式、體驗式培訓項目，健全培訓效果評估機制。

（四）加強內部溝通和協(xié)作

完善溝通協(xié)調機制，明確雙方職責定位，建立常態(tài)化溝通機制，搭建協(xié)作平臺，形成立體式溝通網絡；優(yōu)化信息共享機制，梳理信息需求，建立共享目錄和標準，借助信息化搭建共享平臺，運用新技術確保信息真實可靠；信息化建設要立足協(xié)同需求，突出一體化設計，推進業(yè)務財務一體化和內控管理一體化，運用新技術提供個性化服務；溝通協(xié)作的有效性關鍵在于理念轉變，要加強文化建設，培育互信共贏、協(xié)作創(chuàng)新理念，開展聯(lián)誼交流，鼓勵交叉任職、輪崗交流，將協(xié)作意識納入培訓。

五、結語

現代企業(yè)要實現高質量發(fā)展，必須重視財務管理與內部控制的協(xié)同。通過優(yōu)化財務管理流程、完善財務決策機制、加強財務人員培訓以及推進內部溝通協(xié)作，企業(yè)可以顯著提升財務管理效率和質量，強化風險管控能力，夯實可持續(xù)發(fā)展根基。

文章來源：  《中國集體經濟》   http://m.00559.cn/w/jg/1406.html