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論我國環(huán)境稅收體系的構(gòu)建和完善我國環(huán)境稅制所應(yīng)遨遵循的基本原則

作者:中州期刊來源:原創(chuàng)日期:2011-12-04人氣:968
構(gòu)建和完善我國環(huán)境稅制所應(yīng)遨遵循的基本原則

(一)可持續(xù)發(fā)展原則。發(fā)展經(jīng)濟(jì)不能犧牲環(huán)境,不能因?yàn)榭紤]企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就任意減輕排污主體的環(huán)保責(zé)任。

(二)稅負(fù)和污染相適應(yīng)原則。誰污染稅納稅,對(duì)污染嚴(yán)重的物和行為課以重稅,對(duì)污染防治實(shí)施項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)行零稅率。

(三)與其他環(huán)保措施相協(xié)調(diào)原則。鑒于我國環(huán)境狀況的嚴(yán)峻性,現(xiàn)階段必須利用一切可利用的行政、法律、經(jīng)濟(jì)等手段遏制環(huán)境惡化的勢頭。

構(gòu)建.環(huán)境稅的基本設(shè)計(jì)思路

我國開征環(huán)境保護(hù)稅,應(yīng)采取“費(fèi)改稅”的方式,在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,按照環(huán)境保護(hù)稅的模式對(duì)排污收費(fèi)制度進(jìn)行改革。

(一) 選擇課征對(duì)象。一般來說,國際上通常把污染環(huán)境和破壞生態(tài)的行為以及在消費(fèi)過程中會(huì)造成環(huán)境污染的產(chǎn)品作為環(huán)境保護(hù)稅的課征對(duì)象。包括對(duì)工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中排放的廢氣、廢水、廢渣及汽車排放的尾氣等行為課稅,如一氧化碳稅、一氧化硫稅、水污染稅、化學(xué)品稅;也可以對(duì)固定廢物處理征稅,如潤滑油稅、舊輪胎稅、一次性飲料容器稅、電池稅;還可以對(duì)農(nóng)村及農(nóng)業(yè)污染征收超額糞便稅、化肥稅、農(nóng)藥稅;還有就是對(duì)城市居民開征垃圾稅。應(yīng)借鑒國外某些國家的經(jīng)驗(yàn),對(duì)垃圾包裝分類定點(diǎn)傾倒。但是,環(huán)境保護(hù)稅的開征不可能一蹴而就,可以根據(jù)國家當(dāng)前最主要的環(huán)境問題以及環(huán)保政策目標(biāo)分期分批進(jìn)行。

(二)選擇稅基。從理論上講,環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)有三種選擇:一是以污染物的排放濃度和數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn),這能動(dòng)態(tài)地刺激企業(yè)增加防污設(shè)備,或改進(jìn)生產(chǎn)工藝,或改變投入的原料,或最終減少生產(chǎn),使一些落后的企業(yè)因?yàn)榕盼鄱惗孕刑蕴6菍?shí)際排放量難以確定的,可根據(jù)納稅人的設(shè)備生產(chǎn)能力或?qū)嶋H產(chǎn)量等相關(guān)指標(biāo)測算。

(三)選擇稅率。從理論上講,稅收水平應(yīng)該等于具體活動(dòng)所造成的邊際損害值或邊際污染成本??紤]到我國各地區(qū)的自然條件相差很大,不同地區(qū)的環(huán)境具有不同的特點(diǎn),可設(shè)置差別稅率,以采取定額稅率從量計(jì)征為宜。同時(shí),隨著環(huán)境治理的邊際成本的變化,稅率也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

(四)征管的選擇。納入地方稅體系,并賦予地方政府適當(dāng)?shù)牧⒎?quán),使他們根據(jù)本地區(qū)環(huán)境保護(hù)的實(shí)際狀況,制定污染稅的稅率及具體的征收范圍。

完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境的稅收調(diào)節(jié)措施

(一)構(gòu)建立綠色關(guān)稅。對(duì)一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境的進(jìn)口產(chǎn)品可以進(jìn)口附加稅或者限制,禁止其進(jìn)口,甚至對(duì)其進(jìn)行貿(mào)易制裁,以強(qiáng)制出口國履行國際環(huán)境公約規(guī)定的義務(wù)。建立綠色關(guān)稅可以有效保護(hù)可能枯竭的國內(nèi)資源,改善我國的出口結(jié)構(gòu),鼓勵(lì)高附加值的技術(shù)密集型產(chǎn)品出口,提高進(jìn)口的質(zhì)量,減少污染品的進(jìn)口,建立對(duì)外貿(mào)易的綠色壁壘。

完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境的稅收支出政策。除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等優(yōu)惠措施外,還應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗(yàn),完善保護(hù)環(huán)境的各種稅收支出政策。

(二)構(gòu)建綠色消費(fèi)稅體系。適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍,如難以降解和無法回收利用的材料,一次性容器、電池、氟利昂產(chǎn)品等納入征稅范圍;其次適當(dāng)提高含鉛汽油的適用稅率;再次,對(duì)裝有尾氣凈化裝置的小汽車給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。

(三)構(gòu)建綠色資源稅體系。首先應(yīng)該擴(kuò)大課稅范圍,將征稅對(duì)象擴(kuò)大至所有不可再生資源,以及部分可再生能力已受到嚴(yán)重?fù)p害的再生資源,如目前浪費(fèi)嚴(yán)重的水資源、土地資源和森林資源和地?zé)豳Y源;可以考慮在可能的條件下增設(shè)煤炭資源稅目;其次調(diào)整資源稅計(jì)稅依據(jù),采用按開采或生產(chǎn)使用的應(yīng)稅資源數(shù)量計(jì)稅,杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象;再次對(duì)非再生、稀缺性的資源課以重稅,適當(dāng)拉大稅率差距,引導(dǎo)資源的合理開發(fā)。

(四)構(gòu)建綠色所得稅體系。如對(duì)單位和個(gè)人生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)等取得的收入,可予以一定的所得稅優(yōu)惠;對(duì)企業(yè)用于環(huán)保的投資實(shí)行稅收抵免;對(duì)企業(yè)購買防治污染的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)允許攤銷等。

結(jié)語

西方發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明,采用環(huán)境稅的方式來保護(hù)環(huán)境,不僅沒有影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展,反而可以大大提高經(jīng)濟(jì)效益,為符合環(huán)保要求的企業(yè)發(fā)展積累了資金,產(chǎn)生了明顯的經(jīng)濟(jì)效益。正如聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署主任特普菲爾所言:“我們?cè)僖膊荒鼙3帜魂P(guān)心的態(tài)度了,也不能再假設(shè)環(huán)境可以自己照顧自己了。擺在我們面前的一項(xiàng)艱巨任務(wù)就是確保地球和人類社會(huì)能擁有一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的未來!”。

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