企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策研究

摘要:科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì),一方面能提高企業(yè)內(nèi)部控制的針對(duì)性與有效性；另一方面還能為企業(yè)發(fā)展決策的制定和優(yōu)化提供真實(shí)精準(zhǔn)的信息參考,促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。為此,本文結(jié)合當(dāng)前企業(yè)管理實(shí)踐,系統(tǒng)剖析內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性、方法技術(shù)、監(jiān)管機(jī)制以及人才建設(shè)等方面的問(wèn)題,提出優(yōu)化對(duì)策,以期為相關(guān)研究提供參考和借鑒。

　　關(guān)鍵詞:企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

　　一、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

　　(一)審計(jì)獨(dú)立性不足,監(jiān)督職能弱化

　　雖然大部分的企業(yè)都積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),但是內(nèi)部審計(jì)工作普遍缺乏較強(qiáng)的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)作用無(wú)法得到充分發(fā)揮。例如,某地中小型制造企業(yè)的審計(jì)部門通常由其他管理部門兼職,并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門,所以審計(jì)工作不僅缺乏獨(dú)立的權(quán)限和豐富的資源,而且審計(jì)過(guò)程缺乏專業(yè)性與針對(duì)性,無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)。

　　(二)審計(jì)方法與技術(shù)落后,適配性不足

　　1.審計(jì)方法固化,效率與質(zhì)量雙低

　　受傳統(tǒng)理念與認(rèn)知的影響,現(xiàn)階段大部分技術(shù)落后的企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)仍然采取手工審計(jì)模式。某連鎖超市在2023年度審計(jì)中需要審計(jì)人員翻閱300多本銷售臺(tái)賬,這雖然能完成審計(jì)目標(biāo),但是審計(jì)效率低,審計(jì)結(jié)果缺乏精準(zhǔn)性和真實(shí)性,且成本投入高,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤或?qū)徲?jì)誤差等現(xiàn)象。

　　2.審計(jì)技術(shù)落后,信息化應(yīng)用不足

　　將大數(shù)據(jù)技術(shù)與人工智能技術(shù)科學(xué)應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中,能直接提升審計(jì)效率和審計(jì)結(jié)果的有效性。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)未建立統(tǒng)一的審計(jì)信息平臺(tái),如某企業(yè)集團(tuán)在2023年項(xiàng)目審計(jì)中因未實(shí)現(xiàn)與ERP系統(tǒng)的對(duì)接,審計(jì)人員需分別從工程、財(cái)務(wù)、采購(gòu)部門獲取數(shù)據(jù),無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息化與智能化發(fā)展目標(biāo)。某地產(chǎn)公司2021年未對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、項(xiàng)目系統(tǒng)、招采系統(tǒng)進(jìn)行集成對(duì)接,導(dǎo)致項(xiàng)目工程量結(jié)算數(shù)據(jù)無(wú)法統(tǒng)一核驗(yàn),內(nèi)部審計(jì)花費(fèi)大量人力仍存在數(shù)據(jù)遺漏,最終引發(fā)一起舞弊案,造成企業(yè)資金損失超500萬(wàn)元。

　　(三)審計(jì)監(jiān)管制度不完善,閉環(huán)管理缺失

　　缺乏科學(xué)完善的審計(jì)監(jiān)管制度,是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問(wèn)題。某電子產(chǎn)品制造企業(yè)2021年審計(jì)發(fā)現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)部門存在物料積壓超期問(wèn)題,但因未建立整改問(wèn)責(zé)機(jī)制,僅要求部門自行整改；2023年復(fù)查時(shí)發(fā)現(xiàn)同類問(wèn)題仍然存在,部分物料超期無(wú)法使用,造成直接損失90萬(wàn)元。大部分企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管制度缺乏科學(xué)性與完善性,甚至存在忽略審計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)象,這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成果無(wú)法實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量轉(zhuǎn)化。

　　(四)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)滯后,能力結(jié)構(gòu)失衡

　　部分企業(yè)不重視審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核,使得審計(jì)人員缺乏自主學(xué)習(xí)意識(shí),無(wú)法科學(xué)應(yīng)用現(xiàn)代化審計(jì)理念與信息化審計(jì)技術(shù)。此外,審計(jì)人員自身缺乏強(qiáng)烈的創(chuàng)新意識(shí),無(wú)法根據(jù)審計(jì)需求與審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)進(jìn)行合理選擇,都將降低審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與完善性。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的優(yōu)化對(duì)策

　　(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性與獨(dú)立性

　　1.設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門

　　企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀和審計(jì)工作的特點(diǎn),及時(shí)成立獨(dú)立的審計(jì)部門,確保其在人員編制、預(yù)算管理、業(yè)務(wù)開(kāi)展等方面獨(dú)立于被審計(jì)部門。例如,某集團(tuán)將審計(jì)部直接隸屬于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì),審計(jì)總監(jiān)由董事會(huì)任免,薪酬體系獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層。同時(shí),根據(jù)審計(jì)要求科學(xué)規(guī)范審計(jì)流程,明確審計(jì)細(xì)節(jié)與審計(jì)要點(diǎn),并賦予審計(jì)工作小組一定的權(quán)限,避免部分領(lǐng)導(dǎo)人員干預(yù)審計(jì)工作。

　　2.建立審計(jì)回避制度

　　重視并落實(shí)審計(jì)回避制度的構(gòu)建和執(zhí)行,避免利益因素導(dǎo)致審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象之間存在利益沖突,影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。某國(guó)有企業(yè)因未執(zhí)行回避制度,導(dǎo)致審計(jì)人員包庇其親屬經(jīng)營(yíng)的供應(yīng)商,且在多次采購(gòu)審計(jì)中未披露違規(guī)行為,最終被紀(jì)檢部門調(diào)查,審計(jì)組被追責(zé)處理。重點(diǎn)明確審計(jì)部門的調(diào)查權(quán)與建議權(quán),提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與實(shí)效性。

　　3.積極公布內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)結(jié)果

　　企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí),要積極公布內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)結(jié)果,提升內(nèi)部審計(jì)工作的公開(kāi)性與透明性,如通過(guò)內(nèi)部辦公系統(tǒng)、公示欄等渠道,定期公開(kāi)審計(jì)計(jì)劃、重點(diǎn)領(lǐng)域及整改結(jié)果,保障員工的知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)。同時(shí),需將審計(jì)結(jié)果納入績(jī)效考核體系,對(duì)阻撓審計(jì)、隱瞞問(wèn)題的人員嚴(yán)肅問(wèn)責(zé),強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的剛性約束。

　　(二)科學(xué)創(chuàng)新審計(jì)方法

　　1.審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新

　　加大對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用,融合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求,構(gòu)建智能化的審計(jì)平臺(tái),確保各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)得到系統(tǒng)采集與自動(dòng)化分析,降低人工審計(jì)誤差,提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。某互聯(lián)網(wǎng)公司引入AI智能識(shí)別系統(tǒng),對(duì)公司員工報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化審計(jì),成功攔截重復(fù)報(bào)銷、虛假住宿等問(wèn)題300余條,為公司節(jié)省審計(jì)成本約120萬(wàn)元。同時(shí),審計(jì)部門還要對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行規(guī)劃與優(yōu)化,保障審計(jì)工作的科學(xué)性與高效性。

　　2.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管

　　企業(yè)要落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度,并在后期執(zhí)行過(guò)程中不斷優(yōu)化與完善。一方面利用大眾的力量對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督,增強(qiáng)審計(jì)工作的公開(kāi)透明性；另一方面確保審計(jì)中存在的問(wèn)題能夠得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與科學(xué)處理,提高審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述,科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì),能為企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展提供精準(zhǔn)有效的引導(dǎo)。為此,企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)工作,并結(jié)合自身審計(jì)工作存在的問(wèn)題,制定科學(xué)完善的審計(jì)方案,利用真實(shí)有效的審計(jì)結(jié)果,引導(dǎo)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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