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縣級(jí)國庫集中支付運(yùn)行過程中,凸現(xiàn)出來的問題
作者:縣級(jí)國庫,國庫集中支付,對(duì)策來源:原創(chuàng)日期:2013-12-24人氣:856
(一)收支確認(rèn)的基礎(chǔ)改變
預(yù)算單位收到的財(cái)政資金,一方面表現(xiàn)為收入的增加,另一方面表現(xiàn)為費(fèi)用的增加或非貨幣性資產(chǎn)的增加。那么,收支應(yīng)該如何確認(rèn)?和現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相比,出現(xiàn)了很大的不同。給預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員帶來諸多困惑,有的會(huì)計(jì)人員只要申請(qǐng)計(jì)劃就做了收入,而不是實(shí)際支付時(shí)才做收入,到年終算賬時(shí)也容易出現(xiàn)口徑上的理解不一致。
(二)預(yù)算編制與執(zhí)行銜接不到位,導(dǎo)致有的預(yù)算單位難以依法理財(cái)
實(shí)行國庫集中支付后,預(yù)算單位必須依據(jù)批復(fù)的年度財(cái)政預(yù)算編制本單位的分月用款計(jì)劃,在下達(dá)的用款計(jì)劃額度內(nèi)按照預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行支出。但每年在縣級(jí)人大通過年度預(yù)算之前,單位出現(xiàn)無預(yù)算指標(biāo)可用,預(yù)算編制與執(zhí)行銜接不到位,導(dǎo)致有的預(yù)算單位延遲專項(xiàng)的支付,或用其他項(xiàng)目資金墊付,造成預(yù)算項(xiàng)目的混用和竄用,違背了“依法理財(cái)”的國庫集中支付初衷。
(三)縣級(jí)直接支付撥款書在票據(jù)管理上缺乏現(xiàn)實(shí)法律依據(jù)
《票據(jù)法》規(guī)定,票據(jù)法規(guī)范的票據(jù)是主要指匯票、本票和支票。財(cái)政撥款書既非支票、也不屬于本票、匯票,在出現(xiàn)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以做到“有法可依”。并且在實(shí)際工作中,縣級(jí)財(cái)政用直接支付撥款書還必須去上級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)取,造成一些工作上的不便,難免出現(xiàn)管理疏松,不嚴(yán)格執(zhí)行編號(hào)連續(xù)、廢票登記交回制度等情況。
(四)財(cái)政直接支付存在的資金風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié),方便快捷。由于對(duì)現(xiàn)金支付的嚴(yán)格限制,在直接支付時(shí)可能存在著借用賬號(hào)、借用發(fā)票等行為;收款人、收款賬戶是否真實(shí),業(yè)務(wù)是否實(shí)際發(fā)生難以核實(shí),導(dǎo)致可能存在預(yù)算單位虛假套取財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)資金清算速度較慢
從清算流程看,從預(yù)算單位到預(yù)算部門申請(qǐng)用款,到國庫管理部門批準(zhǔn)計(jì)劃,再到國庫支付中心進(jìn)行支付。這三個(gè)環(huán)節(jié)需要一定時(shí)間,支付中心和代理銀行實(shí)行清算,又需要一定的時(shí)間。一旦因收款人賬號(hào)有誤等原因造成撥款退回,則資金在途時(shí)間更長,有時(shí)甚至長達(dá)十余天,極大地影響了國庫集中支付作用的發(fā)揮。
(六)財(cái)政內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)
縣級(jí)財(cái)政作為縣級(jí)國庫集中支付制度的執(zhí)行機(jī)構(gòu),具有絕對(duì)控制資金流向的權(quán)利。用款計(jì)劃的申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)、支付都通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行,工作中難免有疏忽遺漏現(xiàn)象,特別是在月末、年終出現(xiàn)資金大量支付時(shí),更增加了資金安全支付的風(fēng)險(xiǎn)。所以建立健全的監(jiān)督制約機(jī)制是非常必要的,但是現(xiàn)行的縣級(jí)財(cái)政監(jiān)督制約機(jī)制具有滯后性,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。
預(yù)算單位收到的財(cái)政資金,一方面表現(xiàn)為收入的增加,另一方面表現(xiàn)為費(fèi)用的增加或非貨幣性資產(chǎn)的增加。那么,收支應(yīng)該如何確認(rèn)?和現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相比,出現(xiàn)了很大的不同。給預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員帶來諸多困惑,有的會(huì)計(jì)人員只要申請(qǐng)計(jì)劃就做了收入,而不是實(shí)際支付時(shí)才做收入,到年終算賬時(shí)也容易出現(xiàn)口徑上的理解不一致。
(二)預(yù)算編制與執(zhí)行銜接不到位,導(dǎo)致有的預(yù)算單位難以依法理財(cái)
實(shí)行國庫集中支付后,預(yù)算單位必須依據(jù)批復(fù)的年度財(cái)政預(yù)算編制本單位的分月用款計(jì)劃,在下達(dá)的用款計(jì)劃額度內(nèi)按照預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行支出。但每年在縣級(jí)人大通過年度預(yù)算之前,單位出現(xiàn)無預(yù)算指標(biāo)可用,預(yù)算編制與執(zhí)行銜接不到位,導(dǎo)致有的預(yù)算單位延遲專項(xiàng)的支付,或用其他項(xiàng)目資金墊付,造成預(yù)算項(xiàng)目的混用和竄用,違背了“依法理財(cái)”的國庫集中支付初衷。
(三)縣級(jí)直接支付撥款書在票據(jù)管理上缺乏現(xiàn)實(shí)法律依據(jù)
《票據(jù)法》規(guī)定,票據(jù)法規(guī)范的票據(jù)是主要指匯票、本票和支票。財(cái)政撥款書既非支票、也不屬于本票、匯票,在出現(xiàn)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以做到“有法可依”。并且在實(shí)際工作中,縣級(jí)財(cái)政用直接支付撥款書還必須去上級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)取,造成一些工作上的不便,難免出現(xiàn)管理疏松,不嚴(yán)格執(zhí)行編號(hào)連續(xù)、廢票登記交回制度等情況。
(四)財(cái)政直接支付存在的資金風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié),方便快捷。由于對(duì)現(xiàn)金支付的嚴(yán)格限制,在直接支付時(shí)可能存在著借用賬號(hào)、借用發(fā)票等行為;收款人、收款賬戶是否真實(shí),業(yè)務(wù)是否實(shí)際發(fā)生難以核實(shí),導(dǎo)致可能存在預(yù)算單位虛假套取財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)資金清算速度較慢
從清算流程看,從預(yù)算單位到預(yù)算部門申請(qǐng)用款,到國庫管理部門批準(zhǔn)計(jì)劃,再到國庫支付中心進(jìn)行支付。這三個(gè)環(huán)節(jié)需要一定時(shí)間,支付中心和代理銀行實(shí)行清算,又需要一定的時(shí)間。一旦因收款人賬號(hào)有誤等原因造成撥款退回,則資金在途時(shí)間更長,有時(shí)甚至長達(dá)十余天,極大地影響了國庫集中支付作用的發(fā)揮。
(六)財(cái)政內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)
縣級(jí)財(cái)政作為縣級(jí)國庫集中支付制度的執(zhí)行機(jī)構(gòu),具有絕對(duì)控制資金流向的權(quán)利。用款計(jì)劃的申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)、支付都通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行,工作中難免有疏忽遺漏現(xiàn)象,特別是在月末、年終出現(xiàn)資金大量支付時(shí),更增加了資金安全支付的風(fēng)險(xiǎn)。所以建立健全的監(jiān)督制約機(jī)制是非常必要的,但是現(xiàn)行的縣級(jí)財(cái)政監(jiān)督制約機(jī)制具有滯后性,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。
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