放管服背景下高校科研經(jīng)費管理存在的問題及對策

放管服政策在科研領域落地是我國政府實現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化，建設服務型政府的重要途徑之一，同時也是我國政府踐行科學技術是第一生產(chǎn)力的現(xiàn)代舉措，因此，科研領域放管服政策的推出對高校財務管理制度的完善和變遷產(chǎn)生深遠影響。與此同時，由于新政府會計制度的應用經(jīng)驗有限，加之省級財政出臺的科研經(jīng)費政策對高?？蒲泄芾憝h(huán)節(jié)提出了相應的要求，所以，高校財務管理人員應當明確分析放管服政策對科研管理、尤其是科研費用管理的影響，從而在發(fā)現(xiàn)既定問題的基礎上探索高校財務管理的優(yōu)化建議。

一、放管服政策對高?？蒲薪?jīng)費管理的主要影響

（一）“放”對高?？蒲薪?jīng)費管理的影響

即簡政放權對高等院校財務管理和經(jīng)費管理的影響。所謂簡政放權在科研管理中的表現(xiàn)，是政府和財政部門在科研資金管控中逐步下放相關決策權、簡化政務審批流程的行為，它具體表現(xiàn)為簡化預算科目、下放預算調劑權、簡化科研采購申報流程、允許結余資金的自主使用等措施，使高校師生在科研經(jīng)濟事項中的自主權逐步擴大，同時也在一定程度上助推高?？蒲泄芾聿块T提升決策積極性。尤其是在具體的科研工作中，相關科研人員就可以更好地支配科研經(jīng)費，例如，科研人員可以自主調配勞務費的比例和獎金等，以及其他結余資金的自主支配權，包括相關的差旅費、會議費以及合作交流的費用等，在簡化審批流程的同時，同時也能夠進一步提高高效的采購效率。

（二）“管”對高?？蒲薪?jīng)費管理的影響

即放管結合對高?？蒲薪?jīng)費管理的影響。由于放管結合的科研政策落地，高校需要探索完整客觀的科研績效考核和信息監(jiān)督機制，通過傾斜物質激勵比重、健全科研信息透明化監(jiān)督機制、探索科研財務助理制度等手段，改善科研費用的管理效果。在踐行放管政策的同時做好科研經(jīng)費的業(yè)績評價并構建相關的管理制度，以能夠對其內部控制制度等進行相應的規(guī)范，這樣更能夠減少高校經(jīng)費管理的風險。例如，部分地方財政部門提出了完善科研績效考核流程、多元化建構科研信息監(jiān)管平臺等措施，促使科研放權和費用監(jiān)督責任相互銜接、權力的使用更具備責任認識。值得注意的是，高校還應當對其內部的經(jīng)費信息支出進行公開，使得科研經(jīng)費的具體使用情況更加透明化。

（三）“服”對高?？蒲薪?jīng)費管理的影響

即優(yōu)化服務對高?？蒲薪?jīng)費管理的影響。優(yōu)化服務政策在高?？蒲胸攧展芾碇兄饕菑目蒲许椖抗芾砣鞒獭⑷靠蒲匈Y源配置、科研行為環(huán)境搭建中優(yōu)化高校自身直接服務和政府間接服務，從而實現(xiàn)科研信息獲取全面、科研服務全面覆蓋、科研費用分配合理等目標。同時保障了科研人員資金使用透明、科研決策足夠客觀等經(jīng)費管理效果[1]具體主要是高校領導層應當構建信息化平臺并完善線辦公系統(tǒng)，以能夠提高科研人員的工作質量和工作效率，進一步優(yōu)化其服務的質量。其次，要對科研申請流程進行簡化，盡可能地省略一些無意義的環(huán)節(jié)，以能夠進一步提高科研工作的工作效率，減少成本。再次，還應當內部的財務審批以及相應的報銷程序等進行簡化，按照既定的放管服政策機制完善經(jīng)費發(fā)放的制度，以在最大程度上避免重復檢查或者是過度審核的情況發(fā)生。例如，省級財政要求優(yōu)化制訂資金撥付計劃、健全經(jīng)費快速撥付機制、建立新舊政策銜接機制等措施，使高校科研經(jīng)費管理已經(jīng)圍繞強化服務性質為核心目標發(fā)生轉變。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

（一）經(jīng)費管理組織形式有待完善

傳統(tǒng)高校財務管理中，科研經(jīng)費的組織管理是以財務處、科技處或項目負責人全權負責的形式開展的，由于省級財政出臺微觀的地方政策，新政策下，科研經(jīng)費管理組織主體已經(jīng)轉變?yōu)榭蒲腥藛T主導的團隊組織形式，加上科研人員并非專業(yè)財務人員等因素影響，經(jīng)費管理細節(jié)的把握難免存在不足。且當前大部分高校的科研經(jīng)費管理組織僅限于科研處，其內部包含的科室少且工作職能較為單一，雖然設置相應的科研院，但是其缺乏相應的服務和管理職能，這在極大程度上限制了高?？蒲薪?jīng)費管理的系統(tǒng)化和科學化。相應地，大部分高校組織機構建設也有待完善，這主要是由于高校內部大部分的項目申報、任務書以及合同的簽訂以及相應的成果驗收工作都是由管理部門進行負責，而財務部門主要是負責項目經(jīng)費的進賬立項、日常報銷以及數(shù)據(jù)核算等相關工作，但是在實際落實的過程中仍然存在工作邊界不清晰，職能交叉、出現(xiàn)問題是相互推諉責任的現(xiàn)象，致使整體經(jīng)費管理的效率低下。

（二）內部控制要素在科研經(jīng)費管理中的職能弱化

新政府會計制度的持續(xù)應用要求高校具備科學完整的財務內控制度，但是部分高校在科研管理領域缺少內控要素的參與，使科研管理水平難以同步中央科研政策。具體而言，主要表現(xiàn)三方面內容：一是監(jiān)督要素在科研管理中的職能弱化。要想保證科研領域經(jīng)濟權力適度下沉，同時作為內部控制框架不可或缺的內容，內部監(jiān)督要素在科研活動中扮演重要角色。由于會計信息失真、科研信息監(jiān)督缺位、項目申報信息監(jiān)督不充分等原因，科研項目的提報和執(zhí)行難免存在數(shù)量可觀、質量難以衡量的現(xiàn)象，無法優(yōu)化高校最終科研成果。二是內部控制活動在科研管理中的應用弱化。由于個別高校單純將科研資金管理作為審計重點內容，加上內審過程中并未分析內部控制制度的缺陷，導致審計結果的認定只是放在事后反映，使審計結果的追蹤機制不完善，導致科研經(jīng)費的整改、審計結果轉化效果欠佳。例如，高校在項目立項、采購、費用結算等環(huán)節(jié)并未落實好既定的內部控制制度開展工作，容易造成相關流程過于繁瑣的情況，耗費科研人員的精力。三是信息與溝通要素未有效服務于科研管理活動。內部控制制度缺少了針對科研活動信息的收集反饋機制，難以實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的集成、共享，那么高?？蒲许椖啃畔⒌呐逗瞬閷萑肜Ь?，進一步導致科研項目的信息稽核、項目成果調查存在困難。

（三）科研經(jīng)費預算和績效管理科學性欠缺

作為科研項目運行的事前和事后環(huán)節(jié)，一旦科研經(jīng)費預算和績效管理存在不足，那么無論是自然社科項目還是人文社科項目的管控，難免脫離高校科研管理的預期要求。具體而言，表現(xiàn)為三方面內容：一是個別高校科研經(jīng)費預算的參與者有限。由于項目預算申請書僅僅由項目組和科研管理部門進行前期編撰和審核，專業(yè)財務人員或財務部門參與項目預算申請書的機會有限，甚至往往是事后參與，導致經(jīng)費預算的原始編制往往缺少了財務層面的考慮，不利于科研項目整體績效的后期反映[2]。二是直接費用預算未考慮到項目驗收評級的確認。由于國家社科基金項目依據(jù)結項的優(yōu)秀、良好和合格的等級核定結項時點的間接費用比例，如若前期直接費用預算不考慮最低結項等級、影響間接費用的比例，那么項目結項會存在間接費用達不到預期的現(xiàn)象，不利于科研整體費用預算的內部調劑。三是高校的項目管理和績效管理存在脫節(jié)，大部分高?？蒲胁块T僅僅重視對于項目的管理以及費用的提取，但是缺乏對于科研經(jīng)費的管理；而財務部門在對科研經(jīng)費進行籌集時缺乏完善的管理和監(jiān)督時也難以對其進行有效地控制，使得經(jīng)費的支出存在較大隨意性。

（四）科研經(jīng)費使用的信息化支持弱化

由于高?？蒲薪?jīng)費的申報和使用涉及到高校多項經(jīng)濟業(yè)務信息的獲取，如若科研人員未獲得一個完善的信息化平臺支持，那么科研項目流程的推進難免存在信息混亂風險，導致科研管理效率不高。一是表單信息無紙化程度不足，在進行信息數(shù)據(jù)的收集時，都是各部門形成一個個獨立的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，且在實際應用中，科研經(jīng)費的各個環(huán)節(jié)往往需要財務、科研、學院等不同部門之間的人員進行來回辦理，長時間重復切換不同的業(yè)務系統(tǒng)，不利于提升科研經(jīng)費使用效率。二是科研信息化平臺尚未引入電子簽名機制，使科研信息化平臺難以實現(xiàn)“全流程數(shù)據(jù)通路”的效果。三是科研信息化平臺尚未集成足夠完善的信息公開機制，不利于創(chuàng)設一個健康的科研信息化環(huán)境，高校內部也未能形成完善的科研經(jīng)費管理機制，無法在其內部形成相互獨立、相互封閉的經(jīng)費管理系統(tǒng)，無法實時共享資源，另外，同時獨立的兩個系統(tǒng)，還可能會導致信息方面存在偏差，不利于信息的同步管理。

（五）項目結余經(jīng)費和經(jīng)費結題管控弱化

一是多項目的結余資金延期撥付、結余資金閑置問題。由于集中結算周期原因或其他項目異常因素，高校財務部門未及時劃撥項目結題后的結余資金，部分項目結余資金延期撥付，或者由于科研人員未及時關注項目結余資金到賬情況，結余資金存在超周期退回的風險。二是科研直接費用的結題操作問題。部分高?？蒲腥藛T或財務人員變相操作高校日常公共費用支出來替代項目直接費用中的材料費等直接費用，使項目結題的間接費用比重、績效工資得到優(yōu)化，但是卻增加了高校公共經(jīng)費賬實不符、公共資源緊張的風險。三是項目結題財務流程無法反映優(yōu)化服務的核心精神。受制于新政府會計制度和科研基金管理約束，科研經(jīng)費結題管理涉及到的財務流程基本相似于預算決算制度和費用報銷機制，一旦關聯(lián)憑證的收集存在完整性不足和證據(jù)性缺陷，那么結題審計和結題費用劃撥難免存在延期風險、導致結題財務流程無法提升科研人員結題效率。

三、內部控制視角下優(yōu)化科研經(jīng)費管理的對策

（一）健全先進的科研經(jīng)費管理制度

首先，要從組織形式和崗位設置上健全科研經(jīng)費管理制度，且科研經(jīng)費是一項政策性、科學性較強的工作，因此，高校項目負責人應當制定完善的科研經(jīng)費管理辦法，這要求高?？萍继?、財務處、審計部門及分管學院部門積極參與科研經(jīng)費的組織形式構建，加強并完善對于科研經(jīng)費的預算管理，健全相應的科研經(jīng)費使用、結算機制，高校負責任人應當按照相關部門的科研經(jīng)費管理規(guī)定執(zhí)行，確保科研經(jīng)費管理工作順利落實。

其次是要落實相應的管理責任。從內控制度上保障科研經(jīng)費管理責任與不相容責任相互分離、杜絕科研人員兼任項目財務助理的現(xiàn)象，同時在內部控制制度章程中明確科研項目資金管理的主體組織是項目負責人、職業(yè)經(jīng)理人或直接關聯(lián)人員，明確科研經(jīng)濟事項納入內部控制風險清單，從而保障管理主體各方有序參與科研經(jīng)費管理活動，最終提升科研決策的專業(yè)性，建立科研經(jīng)費決策的評價標準。對于較為重大的問題應當由領導班子集體討論，各部門負責各自的業(yè)務安排，通過擴充科研助理崗位職責、增設科研財務專門科室、引入包干制經(jīng)費管理機制、探索科研財務助理崗位等形式，促使高校在內部崗位設置上解放科研人員的科研精力[3]。

（二）強化科研經(jīng)費管理的內部控制約束

強化科研管理的內部控制監(jiān)督。要保證放的適度、管的精準，就需要內部控制監(jiān)督充分參與科研活動，通過事前審查科研項目申報預算書、不定期簡化抽檢實施中的科研項目、建立常態(tài)化科研違規(guī)行為公開機制、嚴格抽檢外撥費用的關聯(lián)交易等措施，促使科研人員在追求項目驗收質量的情況下合理開展科研項目，改善高校最終科研成果的。

確保內部控制活動參與科研經(jīng)濟事項。這要求內部審計活動不僅將科研資金管理作為審計重點內容，同時也對科研領域內部控制制度存在的缺陷進行識別和分析，并給出解決方案、跟蹤整改方案，保證內控審計結果能夠有效轉化和應用。例如，像高校內的物資采購問題，對于小金額的物資可以由科研人員自覺購買，大金額的設備等應當通過詳細的市場調查，確保按照招標的程序等執(zhí)行。若是有出現(xiàn)緊急采購等現(xiàn)象，相關人員應當及時簡化程序，避免影響科研進度，科研項目負責人等協(xié)助其及時購買，確保紀檢檢查、審計等相關部門能夠進行全過程的監(jiān)控。

三是健全科研領域的內部控制信息溝通機制，便于科研項目開展合同調查、項目成果調查、費用用途調查。例如，內部控制要求實驗室部門在實驗室日志中披露耗材使用記錄、設備維護記錄、采購記錄等科研物資的關鍵信息，以追蹤科研項目經(jīng)費的真實用途[4]。

（三）推動預算編制規(guī)范、科研考核指標體系的科學性提升

建立高校項目預算申請書編制規(guī)范。這要求高校進一步修訂科研經(jīng)費管理辦法，使財務人員提供預算申請書的范例培訓、財務部門參與預算申請書研討會等科研管理機制得到完善，以保障專業(yè)財務人員可以事前參與項目預算的原始編制過程，推動科研項目在立項之初就具備較強的預算合理性，改善項目后期預算績效。

健全直接費用預算與項目驗收預期的匹配機制。這要求高校科研財務助理或專職預算人員充分考慮項目多種驗收評級預案，促使直接費用比例前期控制處于保守水平，防止項目驗收評級脫離預測的間接費用比例，從而幫助科研人員獲取更靈活的間接費用比例。例如，國家社科基金項目驗收等級為“優(yōu)秀”的，決算總額50萬元及以下的項目可提高到不超過六成核定間接費用比例。

構建科研考核績效指標體系。這要求高校依據(jù)科研項目類型、指標評價維度等關鍵環(huán)節(jié)構建科研績效考核指標體系，使社科基金項目、自然科學基金項目、應用型科研基金項目、基礎研究項目等項目類型從多維度出發(fā)關注科研項目的實際產(chǎn)出，并且通過設置財務維度、科研成果數(shù)量、項目解決傳統(tǒng)問題的效能、項目成果應用轉化評級、項目經(jīng)濟社會價值等維度完善科研項目的績效評價尺度，以保障科研項目績效反映可靠、評價結果運用有效。例如，針對不確定性較強的基礎研究項目，績效評價維度的選擇不能夠脫離科學研究規(guī)律，通過同質性指標和異質性指標的設置，以保證同類項目的可比性和項目獨特技術路線的指標差異性，從而便于提升高?？蒲锌己说目茖W性。

（四）建立起貫穿項目管理全流程的科研信息化平臺

要建立項目管理全流程的科研信息化平臺，就需要高校自主建設或完善科研創(chuàng)新信息化模塊，通過確?？蒲斜韱涡畔⒌脑诰€運轉、確?？蒲斜韱涡畔⒌脑诰€運轉、保障科研信息化平臺集成信息公開機制等方式使橫向科研合同簽署、科研項目申報、科研項目立項、科研項目實施中事項、科研項目結題事項等模塊成為信息化平臺的基本內容，促使預算申報信息經(jīng)得起公開監(jiān)督、項目立項過程嚴謹、信息化經(jīng)費調整流程明確、項目結題事項同步財務信息化流程的終結，從而疏通信息反饋路徑、完善關聯(lián)信息授權機制、提升科研管理效率。

首先高校科研經(jīng)費管理應當應用系統(tǒng)體系結構模型，即能夠與系統(tǒng)結構的靈活性、可擴展性以及軟件部件的可用性等多種技術性能指標相關，例如單位內部的辦公、認識、財務以及其他業(yè)務系統(tǒng)的集成和操作，因此，應當首要解決該問題；其次，由于高校項目科研管理工作本身的特殊性和復雜性，且隨著計算機不斷深入應用，軟件工具開展對于高校的科研項目信息管理系統(tǒng)開發(fā)至關重要。再次，高校項目負責人應當加強對于數(shù)據(jù)管理技術的應用，通過基本的如數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)過濾技術和數(shù)據(jù)挖掘聯(lián)機分析處理技術等形成同統(tǒng)一的、集成的數(shù)據(jù)平臺，提高工作效率的同時為用戶管理決策提供靈活的信息。需要注意的是，相關人員應當建立起與信息化相適應的管理模式，確認好內部控制制度是否健全、是否嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行，在實際運轉的過程當中解決信息系統(tǒng)和管理脫節(jié)的問題，強化科研管理模式的轉型，形成新時期，信息意識良好、具有豐富、加強的信息能力的“新型”科研管理者，從而使得高校的科研經(jīng)費管理工作能夠順利開展。

（五）強化結余經(jīng)費控制、完善結余經(jīng)費分配和服務機制

強化多項目結余經(jīng)費控制。為確定結余資金到賬時間、提升結余資金利用率，高?？蒲腥藛T應當及時監(jiān)測項目結余狀態(tài)、妥善安排正常結余資金的使用計劃，通過異常終止項目及時退回結余資金、安排結余資金結賬跟進計劃、安排結余經(jīng)費具體用途等處理方式，推動項目結余資金能夠應結盡結，杜絕結余資金到賬閑置和結余資金超過使用期限的現(xiàn)象。

確保結余經(jīng)費的分配使用覆蓋，改善科研人員待遇水平。盡管部分高?？蒲腥藛T或財務人員變相操作高校日常公共費用支出來替代項目直接費用中的材料費等直接費用，但是項目結余資金也可以用于補充轉換高校的統(tǒng)籌公共費用，用于高?？蒲谢A設施的維護費用，從而緩解公共經(jīng)費受到積壓、公共資源緊張的壓力，同時也可以將間接費用絕大部分用于改善科研績效工資，從而激發(fā)科研人員工作熱情、改善結余資金使用效果。

優(yōu)化結題結余經(jīng)費的財務服務流程?；陧椖拷Y題涉及到的項目預算決算和結題審計流程，財務部門應當首先向下宣導相關憑證和報表材料的提交細則，其次明確審計關鍵內容，以便于科研財務助理或科研人員按照相關規(guī)定收集歸檔財務憑證，如期推進項目結題進度、提升結余經(jīng)費的申請效率。例如，針對差旅費等直接費用的憑證收集要符合任務書設定的時間、地點和申請人要求，確保關聯(lián)憑證能夠相互佐證，以防范報銷審計風險[5]。

四、結語

綜上所述，科研項目管理和科研經(jīng)費管理是高校財務管理活動的重中之重，尤其是在放管服背景下，高校要優(yōu)化科研投入產(chǎn)出效率、改善科研監(jiān)督效果，就需要借鑒健全先進的科研經(jīng)費管理制度、強化科研經(jīng)費管理的內部控制約束、推動預算編制規(guī)范、科研考核指標體系的科學性提升等對策，以便于內外部科研需求部門和高?？蒲腥藛T更可靠地銜接資金管理事項和項目管理事項，最終確保高?？蒲心芰涂蒲薪?jīng)費使用效果的提升。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.00559.cn/w/jg/125.html